作者：崔倩怡 导师：廖娟
一
债权债务抵销
债权债务抵销的方法又快又好，无需资金流，适合以下几种情况：
1
对同一方既有债权又有债务，可以通知对方互相抵销。
2
以债权抵债，这招比较适合欠关联方款项的情况。
企业有债权未收回，又有欠款的，经通知债务人，可以转让债权。比如平价转让债权给关联方，用来抵销对关联方的欠款。不用等债权到期，可以加速企业注销。
二
无法收回的债权
催收也无法收回的债权，分几种情况处理：
一
以下情况的应收账款、预付账款坏账损失可以税前扣除，经过审批后会计上作为坏账损失处理，凭合同、协议、说明等证明资料可以税前扣除：
1
债务人破产清算、注销、吊销、死亡、失踪；
2
经过法律诉讼仍不能追回的；
3
经过债务重组，豁免的债务且债务人重组收益已纳税的；
4
自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，并有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；
5
逾期三年以上的应收款项，并出具专项报告的；
6
逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一，并出具专项报告的。
二
作为坏账损失并纳税调增：
不符合坏账损失税前扣除条件的，会计上也可以按坏账损失处理，降低利润总额。企业所得税作纳税调增，不会带来额外的税负。
三
不符合的可转给关联方：
不符合坏账损失税前扣除条件的，可以将债权转让给关联方。这种债权已经有坏账的迹象了，肯定不能平价转让，要出具评估报告，按评估价折价转让给关联方。
企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，可以税前扣除。同时留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。
关联方确认债权投资，继续催收债权，如果债权投资损失符合税前扣除条件，关联方可税前扣除。
三
无力偿付的债务
不够钱还款了，有以下处理方式：
母公司增资还款
母公司增资实缴到子公司，增加长期股权投资，子公司注销之后，股权投资损失母公司可以税前扣除。
破产清算
四
无需偿付的债务
债权人注销、吊销、失联等，确实无法偿付的债务，以及债权人豁免的债务，需要确认“营业外收入”并缴纳企业所得税。
以上内容（依据：《民法典》第五百四十五条、第五百四十五条、第五百六十八条、国家税务总局公告2011年第25号、《企业所得税法实施条例》第二十二条）
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