作者：廖欣颖 导师：廖娟
在企业所得税和个税经营所得汇算清缴，发票数据与成本之间的比对揭示了发票实际取得情况。还认为个税生产经营所得可以凭借白条列支？或觉得只要取得发票就能够扣除？
什么情况白条不能税前列支？
增值税应税业务中无发票情况（非个人小额零星交易）：企业向供应商采购1万元原材料，因对方拒开发票，用收据入账。
“失联发票”未补救：某企业采购材料收到发票后，供应商被列为非正常户，且无法补开合法凭证。后续未取得对方失信或注销证明、真实交易材料等相关资料。
大额“暂估成本”跨年未冲销：企业2024年暂估入库100万成本，2025年汇算清缴前未取得发票且未冲减。
什么情况下“有发票”都不能税前列支？
企业所得税
1.“假公济私”
企业用发票报销股东购买的奢侈品、婴幼儿用品、家用电器等。
2.“超标挤占”扣除额
广告费和业务宣传费：超营收15%（一般企业）、30%（化妆品等）的部分需调增；
业务招待费：实际发生额60%或营收5‰孰低扣除，超标部分调增（如年收入1亿，最多扣除50万）。
3.“踩线”发票直接无效
虚开发票、异常凭证：被税务稽查确认发票虚开或为走逃户开；
未代扣个税的劳务发票：支付个人劳务报酬未代扣个税。
4.“罚单、滞纳金”入账
罚款凭据≠扣除凭证：因环保违规被处罚10万元，即使取得财政票据，仍需调增。
个税经营所得（个体户/个独/合伙企业）
工资薪金：个体户业主、合伙人的工资薪金不得作为成本扣除
“家庭共用支出”：水电费、房租等“公私混用”
应对指南
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