作者：林欣云 导师：曾建斌
《增值税法》近期闪亮登场，引起大量关注。在分析《增值税法》前，首先我们一起来了解一下增值税纳税人身份的奥秘吧！
一
增值税纳税人身份
增值税纳税人身份包括一般纳税人、小规模纳税人。
|
身份 |
进项是否可以抵扣 |
计算方式 |
|
一般 纳税人 |
是 |
（销项税额-进项税额）*适用税率 |
|
小规模 纳税人 |
否 |
销售额*征收率 |
另外，增值税纳税人身份按纳税人各自分别确定，不是按法人单位统一认定。一家法律主体有多个分支机构，各自根据情况认定纳税人身份。比如一家企业为一般纳税人，其分公司可以为小规模或一般纳税人。
二
计算应征增值税销售额时需注意的6种情形
小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。
企业在判断年应征增值税销售额是否超过500万元时，需注意以下6种情况：
包括免税收入，但不包括不属于增值税征税范围取得的收入
一
以下为不属于增值税征税范围收入：
(一) 员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；
(二) 收取行政事业性收费、政府性基金；
(三) 依照法律规定被征收、征用而取得补偿；
(四) 取得存款利息收入
包括企业被稽查后的查补销售额、纳税评估调整销售额
二
查补销售额计入补税当月的销售额。提醒企业注意，小规模纳税人企业被稽查，若计入查补销售额后变为一般纳税人，由于是小规模期间少申报收入，需按小规模纳税人身份补税。 计算税收滞纳金时，按收入归属的月度、季度计算。
实行差额纳税的业务，按计算差额以前的销售收入确定
三
如旅行社取得收入600万元，支付给其他旅行社、酒店、景点费用480万元，差额为120万元，但按600万元收入判断纳税人身份。
偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额
四
如一家制造企业，从事加工业务，销售额每年约300万，该企业有旧厂房，某月销售厂房并取得300万元，合计约600万元，偶然发生转让不动产的销售额是不计算在内的，企业仍可继续作为小规模纳税人。
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税
五
非企业性单位，如政府部门、军队不从事经营活动，偶然发生资产处置行为，可以选择继续作为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人
六
自然人发生销售、提供服务，12个月内超过500万，不认定为一般纳税人。
现在很多税务机关对个人申请代开发票有额度的限制，如果个人开票金额较大，超过额度，提醒注册经营的主体（个体户或有限公司）。
以上就是判断年应征增值税销售额是否超过500万元时，需注意的6种不同情况。
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