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收购外资企业境外方股权，如何办理税负代缴手续？

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收购外资企业境外方股权，如何办理税负代缴手续？

收购外资企业境外方股权，如何办理税负代缴手续？

理道税务合规管家

2024-09-12

1

作者：宋宇丹

文章前言

收购外资企业股权，外资企业境外股东取得股权转让收益，转让双方涉及企业所得税与印花税处理。

收购方如何办好相关税负代缴手续？

01

企业所得税

非居民企业来源于中国境内的股权转让所得实行源泉扣缴，预提所得税率10%。

股权转让所得=股权转让收入 - 股权计税基础

股权计税基础

转让方投资入股时实际支付的出资成本，或购买股权时向原转让人实际支付的股权受让成本。

在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

注意外币折算

转让收入或财产净值以外币计价的，先将外币金额折合成人民币，再计算转让所得

如：A公司收购某美资企业100%股权，转让价为1000万美元。美资企业实缴资本为200万美元。

应将转让价与实缴资本折合为人民币后，再计算以人民币计价的股权转让所得。

源泉扣缴分三种申报方式，外币折算时应注意不同申报方式下的汇率选取：

（点击查看大图）

纳税地点

权益性投资资产股权转让所得，其纳税地点为被投资企业所在地。

建议

如收购方与收购标的企业不在同一市的，无法通过代扣代缴方式纳税。

可以境外转让方名义于被投资企业所在地前台申报纳税，由收购方代办手续。

02

印花税

转让双方均需按“产权转移书据”申报缴纳印花税。转让合同以外币计价的，按凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币计算缴纳印花税。

纳税申报

收购方可自行申报印花税，收购方对印花税无代扣代缴义务。

转让方在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人，无境内代理人的需自行申报。

纳税地点

境外单位可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳。

建议

转让方无境内代理人的情况下，可委托收购方于收购方所在地主管税务机关申报印花税。

涉外股权收购流程复杂，纳税申报仅为其中一环。收购过程中有关如何降低税务成本、办理相关手续的问题欢迎咨询理道。

相关法规

财政部税务总局公告2022年第22号

《企业所得税法》第三十七条、第三十九条、国家税务总局公告2017年第37号

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