罚款、罚息、违约金、滞纳金可以税前扣除吗？

那么究竟哪些可以税前扣除

哪些不可以税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《所得税法》)第十条，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失与取得收入无关的其他支出不得税前扣除。

经营性罚款可以税前扣除

经营性罚款属于民事关系，即市场平等主体之间根据合同约定产生的罚款、罚息、违约金、滞纳金。

这些并非来自法律强制性的规定，而是缘于当事人双方意思自治。

因此，这些和经营有关的、合理的罚款，可以税前扣除。

《所得税法》第八条:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

甲企业与乙企业签订购货合同，合同约定甲在收到货物后向乙支付100万元货款。若甲未按合同约定付款，将按合同金额2%支付违约金。

在生产经营过程中，甲因资金问题未按期支付货款支付给乙1000000*2%=20000元违约金。

本案例中甲支付给乙的违约金属于经营性罚款，可以税前扣除。

企业所得税汇算清缴年度申报表-A105000《纳税调整项目明细表》第 19行“(七)罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金罚款和被罚没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)罚款和诉讼费。第3列“调增金额”等于第1列金额。

这里也明确了纳税调整事项“不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。”即可以税前扣除。

可税前扣除的事项应具有相关的凭证，如应当缴纳增值税的违约金，应当开具增值税发票，支付方凭发票在税前扣除;不应当缴纳增值税的违约金，自然没有增值税发票，支付方凭借合同、协议、付款凭证等资料在税前扣除。

行政性罚款不可以税前扣除

行政性罚款属于行政、刑事关系产生的处罚。为表惩戒，一律不能税前扣除。刑事上，犯罪判处的罚金，不能税前扣除;行政上，税务罚款、交通罚款，环保罚款等等不可税前扣除，应按规定调整应纳税所得额。

滞纳金要分具体情形判断

是否可以税前扣除

按照滞纳金是否可以税前扣除可将滞纳金分为税收滞纳金和非税收滞纳金，税收滞纳金不可以税前扣除，非税收滞纳金可以税前扣除。

如社保加收的社保滞纳金，土地部门加收的土地使用滞纳金，可以在税前扣除。

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