作者：崔倩怡 导师：廖娟
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集团企业
可以享受专属的税收优惠
这些税收优惠，你享受了吗？
税法上暂无集团企业的明确解释，工商上已取消企业集团核准登记，企业不需要再办理企业集团核准登记和申请《企业集团登记证》。
集团企业没有了注册资本和成员的限制，只要求集团母公司将企业集团名称及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统的“集团母公司公示”栏目向社会公示。
由于目前有的地区的公示系统存在不支持跨省集团成员单位的公示、要求进行名称变更才能进行集团公示、无法公示等问题。
实操中，母子公司也可能被税务机关认可是集团企业。
参考安徽省税务局的问答，集团企业包括“在集团章程为共同行为规范下，母子公司及参股公司(全资或控股等)”。
企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税的政策延长至2027年12月31日。
01
这是集团企业最常用的税收优惠，如果采用有偿借贷收取利息需要按“贷款服务”缴纳增值税，付款方不能抵扣，会增加增值税税负。
企业所得税上，只要关联方的实际税负相同，没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。
02
等《增值税法》出台后，贷款利息可以抵扣进项，贷款方开具利息增值税专用发票给借款方，双方都是增值税一般纳税人的情况下，不增加增值税税负。
企业集团内资金借贷是否收取利息，主要考虑关联方的资金情况。
01
统借统还业务中，企业集团、核心企业、财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。
02
借款方需要申报《增值税及附加税费申报表》中免税销售额栏次，同时填报《增值税减免税申报明细表》免税项目相应政策，系统自动减免相应税额。
同时应该开具增值税免税发票作为税前扣除凭证。
03
企业所得税上，企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，利息可以全额税前扣除，不受债资比的限制。
04
统借统还对借款方、还款方、资金调拨、利率、资金流等有严格要求，不符合条件的，利息需要全额缴纳增值税。
企业也可以考虑不收取利息，按集团内资金无偿借贷免征增值税处理。
等《增值税法》出台后，免税项目的进项不能抵扣，取得利息发票进项需要转出。
可以考虑不享受统借统还免征增值税优惠，按征税处理，取得进项发票可以抵扣，不增加增值税税负，同时资金调拨更加灵活。
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集团公司控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策。
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涉及到出口，集团公司总部需要向所在地主管税务机关申请办理集团公司成员企业备案手续。
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享受该政策的主体是集团公司总部及其控股的生产企业，控股是指集团公司总部持股超过50%或者持有的表决权足以对股东会的决议产生重大影响。
集团公司总部从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以计入业务招待费税前扣除基数。
享受政策的集团公司总部在填报A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》“201从事股权投资业务”：纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等）时，需选择“是”。
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