从稽查案例看企业外赠礼品如何合规处理- 大数跨境

理道税务合规管家

2025-07-03

导读：干货分享~

作者：林欣云导师：廖娟

近期，小编看到一个稽查案例，企业外赠礼品的会计、税务处理不合规，导致补税及罚款，让我们看看是怎么一回事吧~

一

案例情况

未履行代扣代缴义务

2021-2023年期间，企业向客户赠送烟、酒、茶叶、三江超市预付卡、桃子等礼品,合计25.14万元，未按“偶然所得”代扣代缴个人所得税，导致少缴个税5.03万元。

费用归类与税前扣除错误

将业务招待费3.66万元违规列入“职工福利费”，并在企业所得税汇算清缴时全额扣除，未按照业务招待费扣除限额予以调整，导致少缴企业所得税732.60元。

处罚结果：处少缴企业所得税732.60元的百分之五十的罚款计366.30元, 处应扣未扣个人所得税5.03万元的百分之五十的罚款计2.51万元,合计罚款2.55万元。

——（案例文号：甬税稽一罚〔2025〕98号）

二

赠送礼品税务处理

规范礼品涉税处理

企业向个人客户赠送礼品，需按“偶然所得”为客户代扣缴个税，注意需留存礼品发放记录备查。

另外，外购烟酒等无偿赠送给客户，需视同销售缴纳增值税、企业所得税。

严格费用分类与扣除管理

根据业务实质区分业务招待费与福利费的核算。业务招待费税前扣除限额为实际发生额的60%与营业收入的0.5%两个金额孰低。

建立费用审核机制，注意限额扣除项目是否超限额，汇算清缴时需调整。

三

合规警示

看完上述案例，深知税务合规至关重要，企业财务需掌握每项业务涉及的会计及税务常理，方能在金税四期大数据监管下行稳致远，规避“小疏漏酿成大风险”。

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