作者：崔倩怡 导师：廖娟
自2025年1月1日起，外商投资企业利润再投资除了可以递延纳税外，最近又有了新的税收优惠，可以直接抵税！
01
优惠政策内容
境外投资者以居民企业分配的利润，用于境内直接投资符合条件的，可按照投资额的10%（协定税率低于10%的，按协定税率）抵免境外投资者当年的应纳税额，当年不足抵免的准予向以后结转。
境外投资者可抵免的应纳税额，是指利润再投资之后取得的股息红利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税。
比如
外商投资企业先利润再投资100万元，办理了税收抵免手续，再分红100万到股东，这100万元享受税收抵免后不用缴纳企业所得税。
02
怎么算符合条件？
享受税收抵免的条件比享受递延纳税的更严格，递延纳税只是要求投资于非禁止外商投资的项目和领域，而税收抵免要求直接投资于全国鼓励外商投资产业目录。
《鼓励外商投资产业目录》现行的是2022年版，预计2025年会将修订并扩大，可参考《鼓励外商投资产业目录（征求意见稿）》。
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🌟注：不符合规定条件享受税收抵免政策会被追缴税款，补税纳期限自享受税收抵免政策之日起计算
03
如何享受
01
被投资企业经由商务部业务系统统一平台（外商投资综合管理应用）向所在地商务主管部门报送境外投资者名称、国别，被投资企业与利润分配企业名称及所在地，再投资时间、行业领域和金额等信息及相关凭证。被投资企业将《利润再投资情况表》等材料提交境外投资者。
02
利润分配企业在向境外投资者支付股息红利、利息、特许权使用费等所得时，向主管税务机关申报抵减境外投资者应缴纳的企业所得税。
04
政策解读
外商投资企业有利润的，可以在政策优惠期内应分尽分，利润可以用于增资到该企业、增资到其他子公司、收购或者新设公司，享受的抵免税额可以无限期结转！
短期内需要拿回利润的，可以将一半的利润用于再投资，再分配一半的利润，后面分的利润免税。暂不需要拿回利润的，可以全额分红再投资。
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