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轻松掌握劳务派遣、劳务外包、人力资源服务的区别

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轻松掌握劳务派遣、劳务外包、人力资源服务的区别

轻松掌握劳务派遣、劳务外包、人力资源服务的区别

理道税务合规管家

2024-09-29

0

作者：林欣云导师：曾建斌

最近小编看到一个案例，南京某电气公司取得江苏某人力资源公司劳务费发票，被认定为取得虚开发票，被处以罚款1万元。究竟怎么回事呢？

案例分享

事情是这样的，南京某电气公司与江苏某人力资源公司签订劳务派遣合同，与个人刁某华签订清包工合同，由刁某华负责光伏项目。电气公司向人力资源公司支付劳务费，并取得“*人力资源服务*劳务费”的发票，人力资源公司扣除管理费后支付给刁某华。

上述案例中，电气公司与人力资源公司签订劳务派遣合同，发票流、资金流均按劳务派遣方式处理；但电气公司又与刁某华签订清包工合同，由刁某华负责光伏项目，业务实质为劳务外包给个人，不属于劳务派遣。业务流与发票流、资金流不一致，所以人力资源公司被税务机关认定为虚开发票。

那劳务派遣和劳务外包的区别是什么呢？还有人力资源外包，三者极易混淆，下面一起来看看吧~

一

服务内容

01

劳务派遣：派遣的是“人”

劳务派遣是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。可以看出，劳务派遣，派的是“人”，由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同。

劳务派遣公司、用工单位、劳动者个人三者的关系如下图：

该用工模式下，用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。派遣公司需具备劳务派遣资质。

02

劳务外包：包的是“活”或 “人”

劳务外包是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容外包给相关的机构，由其自行安排人员按企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。劳务外包，包的是“活”，当然也包了“人”，劳务外包既可以外包给个人，也可以外包给机构。

以人员外包为例：模式如下图

劳务外包不需劳务派遣资质，但根据不同的外包业务的要求，可能需要相关行业资质，如建筑外包需要建筑劳务资质，检测可能需要检测资质。

03

人力资源外包：包的是“人力资源部门职能”

人力资源服务外包是指企业将人力资源部门的全部或部分工作外包给人力资源公司，由人力资源公司代为办理人员招聘、档案管理、社保开户、发放工资、培训等工作。一般需要获得《人力资源许可证》。

二

增值税差异

适用税目差异

01

1) 劳务派遣：现代服务——商务辅助服务——人力资源服务

2) 人力资源外包：现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务

3) 劳务外包：根据提供服务的性质确定。如果是建筑劳务分包，按建筑业税率9%计税。劳务外包给机械加工企业，按加工修理修配税率13%计税。保洁服务外包，按6%计税。以上征收率均为3%。

计税方式及差异

02

注：2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。

政策依据

1

财税〔2016〕36号）附件1

2

财税〔2016〕47号

3

财政部税务总局公告2023年第19号

三

增值税差异

在企业所得税上，劳务派遣，支付的工资可以作为工资薪金核算，作为计算福利费、职工教育经费的基数。劳务外包、人力资源外包，支付的给劳务公司或者个人的费用等均作为服务费核算。

（政策依据：国家税务总局公告2015年第34号）

以上就是劳务派遣、劳务外包、人力资源外包的区别啦！看完是不是很清晰呢？

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