案例分享
年终结账在即，企业所得税申报合规再次成为重中之重。近期，某能源公司2021年企业所得税被查，需调增应纳税所得额过亿。结合这个案例常见风险点，我们给大家梳理年终结账合规要点，帮企业避开税务雷区。
1.跨期费用违规列支
企业将2018-2019年发生的9045万元费用，违规计入2021年并税前列支。
一方面违背权责发生制原则，另一方面该笔费用未通过企业自身账户支出，不符合“与取得收入有关的合理支出”的扣除条件，最终需调增2021年应纳税所得额9045万元。
2.摊销费用无凭证
2021年计入成本的7087.5万元摊销费，因未取得合法有效凭证，被认定为不可税前列支，需调增应纳税所得额7087.5万元。
3.职工薪酬跨期扣除
2021年发放的2020年11月至12月职工薪酬41.61万元，应在薪酬实际归属年度（2020年）扣除，企业错误在2021年列支，需调增2021年应纳税所得额41.61万元。
理道税务合规管家提醒
看到上述的高频税务风险，建议企业在年终结账的时候，要做好以下这些工作~
01
遵守权责发生制，避免跨期列支费用。
梳理全年成本费用，确保收入、成本、费用归属口径一致，往年费用不得随意计入本年，本年应承担的费用需及时入账确认。对于已发生但暂未取得发票的支出，应按规定暂估入账或预提费用，并保存合同、协议、结算单等资料作为依据。
02
重视凭证合规管理，及时获取有效票据。
全面核查本年的成本费用列支凭证，对于需要取得发票的成本、费用，通过发票服务平台比对取得发票金额与账面列支金额，分析差异原因并及时整改。
如在年终结账前仍有发票尚未取得，需在次年汇算清缴结束前（2026年5月31日）取得，否则需要纳税调增。同时需要审核费用报销原始单据的完整性。企业需要核查摊销费用是否合理，相关附件及依据是否具备合理性、是否有有效凭证支撑。
03
规范职工薪酬税前扣除，精准匹配归属年度。
明确职工薪酬的扣除规则，上年计提但于次年发放的工资，按规定在计提年度税前扣除；若汇算清缴前仍未支付完毕，尚未支付的对应薪酬需做纳税调增处理。
年终结账是税务风险排查的关键节点，企业可以逐项开展自查，平稳度过年终税务关。
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