案例分享
年终结账倒计时，很多企业都在处理 “暂估成本”—— 材料没拿到发票、广告宣传费没有拿到发票，暂估一下好像很方便？但福建有家公司的教训，给所有企业敲了警钟！
福建某进出口公司 2023 年做了笔操作：没发票、没付款，直接暂估了 2418 万库存成本，还全结转到成本里扣了税。结果汇算清缴时补不了合规凭证，最后被税局追缴 602 万税款，外加每天万分之五的滞纳金，算下来光滞纳金就超 50 万（依据：榕税稽处〔2025〕123 号）。
每年年终因暂估成本踩雷的企业不在少数。暂估本身没问题，但很多人把它当成 “无凭证入账的缓冲带”，忽略了关键细节，最后栽了跟头。
三个常见场景，暂估时要注意
01
材料采购暂估
比如进了一批材料，货到了但发票没到，这时候可以暂估，但必须有入库单、采购合同，证明货真的到了，金额也能确定。而且暂估的材料只有领用完、卖掉了才能结转成本。
02
工资和年终奖暂估
12 月工资次年1月发，或者年终奖春节后发，这时候可以先暂估进当年成本。但要记住：必须在次年5月31日汇算清缴前实际发放，没发的部分要调增处理，不然企业所得税与个人所得税申报表对碰时就要补税。
03
广告宣传费这类费用暂估
比如广告投了没拿到发票可以暂估，但有个前提是费用得真的发生了，而且得有合同、账单这些证明。要是还没发生就暂估，或者汇算清缴前拿不到发票，这部分成本是不能扣的。
暂估不是 “一估了之”，这两个误区别踩
❎很多企业栽跟头，都是犯了两个错：
01
无凭无据的暂估
先估了再说，没有入库单、合同，甚至材料都没到就估成本，这本质上是虚增成本，税局一查一个准。
02
估完就不管了
暂估后忘了追发票，或者汇算清缴过了才想起补票。要知道，发票最晚得在次年 5 月 31 日前拿到，过了这个时间没票，企业所得税要纳税调增。
年终暂估避坑，两个简单办法就够用
建个暂估台账
把暂估的日期、发生金额、预计拿票时间等记清楚，汇算清缴期内提前催票。
结账前自查一遍
12月底前把所有暂估项目整理一遍，没凭证的补凭证，快到期的发票盯紧，不确定的及时与业务部门沟通。
理道合规管家提醒
年终结账就像 “年终大考”，暂估一部分成本是必答题。现在距离年终结账没剩多少时间，赶紧把暂估的项目理一理，避免出现本文案例那样小动作付出大代价！
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