汇算清缴倒计时！对照这10个易错点自查，避免多缴冤枉税！

企业以为拿到广告发票就能税前扣除，广告费要在广告实际播放的年度才能税前扣除。企业与广告公司签订下年度的广告合同，预付了部分广告费，拿到了广告费发票，这张发票不能税前扣除，应该先计入预付款，下年度广告播放后再税前扣除。

很多企业都把委托主播直播带货的提成费用都当成了佣金。

企业按照字面意思把赞助支出都做了纳税调整。企业对外赞助不一定都无偿的，实际上很多对外赞助都是有偿的，是对方提供了服务。

比如：企业赞助一场体育比赛，比赛主办方实际上提供了市场宣传推广服务；企业赞助某学校做一次市场调研活动，对方完成活动后向企业提供了市场调研报告，这是一种商业服务。名义是赞助实际是商业服务，发生的支出可以税前扣除不用纳税调整，关键是对方需要按服务开具发票。

企业所得税规定：违法经营的罚款支出不能税前扣除。企业开展业务活动与对方签订合同，由于违反合同约定被对方扣罚了，这种违背合同产生的扣罚不属于违法经营的罚款，相关支出可以税前扣除。

企业向银行贷款，借款到期不能按期归还，被银行加收罚息，企业向银行支付的罚息可以税前扣除；企业与甲方签订工程合同，在施工过程中违反安全管理规定，被甲方扣罚1万元，这笔罚款支出也可以税前扣除。企业不要把违反商业合同的扣罚当成行政罚款。

企业很流行组织各种不同的团建活动，促进内部人力资源管理，增强团队凝聚力与协作精神‌，通过非工作场景的互动提升组织效能，同时兼顾员工关怀与企业文化建设。

除了简单的聚餐、旅游活动属于福利费以外，包含文化建设主体的团建活动支出不属于福利费，企业应该根据不同主题计入对应的成本费用项目，例如：培训费、文化建设费用等。

企业会发生各种餐费，但只有对外接待的餐费支出才属于业务招待费。企业发生的餐费要区分具体的用途计入不同费用项目。员工出差旅途的餐费属于差旅费，企业组织会议的餐费属于会议费，组织培训的餐费属于培训费，员工节假日前的聚餐属于福利费。各种餐费支出需要附上相关的活动凭证作为业务真实性证据，不要把其他餐费也计入业务招待费。

作为集团性企业，一个员工在不同公司兼任职务很常见。员工兼任职务，在两个、三个公司签订的都是劳动合同，分别在不同公司领取工资薪金，每个公司都按工资薪金列支成本费用，按工资薪金申报个人所得税。

企业常犯的错有两种

一是把一家发放公司的报酬作为工资，把其他公司发放的当成劳务报酬，按劳务报酬处理

一是把个人工资都在一家公司发放，兼任职务当成一家公司为另外一家公司提供服务，通过收取服务费解决两家公司之间的关系。

政府部门向企业某个特定人员发放奖励，奖励资金先汇入企业对公账户，再由企业支付给个人，企业常犯的错是把这笔钱当成自己的收入，纳入利润表核算。

这笔资金属于企业代收代付的款项，不是企业的收入，企业不涉及增值税、企业所得税的处理，只需要代扣代缴个人所得税就可以了。

企业发生的资产损失要先对资产进行处置，处置完毕以后才能在汇算清缴中申报税前扣除。企业常犯的错误是资产发生闲置、报废就直接列为资产损失。

企业资产处置方式包括：按报废产品直接销售，按二手货物对外销售，对资产进行拆解后加以利用，按政府要求交给指定回收机构等，完成资产处置，根据处置结果计算企业的实际资产损失，然后做资产损失汇算清缴申报。