案例：哪些是研发高风险行为？

高研发低产出

连续四年研发费用支出占企业总成本费用的80%以上，但其申报的研发成果极少。这种高研发投入与低创新产出的严重不匹配，存在明显异常。

企业各年的研发支出一般严格按预算执行，研发投入比例过大，而产出较少，容易被质疑研发业务的真实性、研发费用归集的准确性。

长亏不倒

查阅该公司企业所得税年度申报表，发现其营业利润、应纳税所得额等相关数据持续呈现“负增长”态势。企业“长亏不倒”还投入大额研发费，不符合商业逻辑。

主要为委托研发

“委托研发费用”占比远超企业自主研发费用占比，研发费用构成严重失衡。如果研发费用结构跟同行业企业相比差异较大的，也容易受到质疑。

通过调阅企业2020年至2023年间的相关合同、会计凭证及研发资料，发现一份技术转让合同中仅涉及技术成果的转移和价款支付，完全未约定任何关于委托研发所必需的具体研发内容、技术指标、研发计划或验收标准等关键要素。这项业务实质是购买现成的技术成果，应作为“外购无形资产”进行会计处理、分期摊销，不能享受研发费用加计扣除税收优惠。

另一份委托关联方研发的合同未经科技行政主管部门登记，不能享受研发费用加计扣除。关联方企业作为委托方不能加计扣除，存在就同一研发项目双方重复申报加计扣除的问题。

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研发合同备案

委外研发合同需经备案后享受加计扣除，自2026年3月1日开始实施修订后的《技术合同认定登记管理办法》。

技术合同认定登记原则上实行卖方登记制度，当卖方怠于履行登记义务，经协商后可由买方登记。一般合同10天内完成登记，对符合登记条件的技术合同，出具经省级主管部门同意的登记证明。