离岸信托个税新政策分析解读

一声惊雷，《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）发布，利用信托（无论境内信托、境外信托）避税的肥皂泡破灭。

1、搭建信托法律架构的环节不涉及纳税；

2、将特定资产（常见为股权、不动产等）装入信托要办理权属变更，要纳税；

3、信托运作过程中对财产进行了转让，要纳税；

4、对信托运作中产生收益进行分配，要纳税；

5、变更身份：按视同转让财产，要纳税；

6、解散信托进行清算，要纳税。

1、将财产装入离岸信托按“财产转让所得”缴纳个税

2、信托发生权属变更，按“财产转让所得”缴纳个税

3、分配信托运作收益按“利息、股息、红利所得”

4、离岸信托终止对资产进行处置产生的清算所得按”“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

1、“财产转让所得”：当年多次转让财产的，年度内的盈亏可以抵减，但亏损不能结转到下一年度，也不能抵减当年的股息红利所得；

2、离岸信托存续期间产生的收益：无论是否实际分配，都应按年申报缴纳个税，这一点类似合伙企业；

3、不能抵减运营成本：离岸信托设立、存续过程中发生的受托人报酬、信托管理费、法律服务费、投资顾问费等各项费用不得抵减应纳税所得额。

4、境外税款抵免：离岸信托在境外已经缴纳了个税性质的税款可以按税收协定、国内政策抵免，抵免境外缴纳个人所得税性质的税款在申报个税时提供资料；

5、分期5年纳税：纳税人缴纳税款存在困难的可以申请分期缴纳税款，经向主管税务机关备案后，可以在5年内分期均匀缴纳税款；

6、有境外身份的纳税义务：有境外身份，但主要经济利益来源于中国境内的个人应依法纳税。

1、资产转入信托：次年3月1日至6月30日；

2、上一年度离岸信托产生的收益：次年3月1日至6月30日。