企业代扣代缴自然人增值税政策解读与分析

2026年9月3日财政部、国家税务总局发布了《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（2026年第28号公告。政策规定：聘请自然人提供规定服务的单位（以下仅分析企业）要代扣代缴对方的增值税及其附加税费，政策自2026年11月1日开始执行。

一

代扣代缴适用范围

1、为企业提供服务的是自然人

2、提供的服务限于：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务这7大服务。

提醒：企业聘请自然人提供未列举的服务不涉及代扣代缴。例如：聘请自然人提供清洁、装修等服务。

二

代扣代缴增值税的起点

自然人与单个企业发生规定的应税服务，达到当日起征点的该企业就应该履行代扣代缴义务。目前自然人单日的增值税起征点为1000元，扣缴义务人在扣缴增值税时应按规定同时扣缴附加税费。

自然人与单一企业的服务没有达到起征点，但同一天与不同企业的服务收入合计达到了起征点，各个单一企业不需要代扣代缴增值税，由自然人自行申报缴纳。

三

自然人提供劳务发票的开具

企业已经按规定代扣代缴自然人增值税，还需要自然人到电子税局申请代开服务发票，代开发票时不用再缴纳增值税。

四

不用缴税企业也要零申报

自然人与单个企业发生劳务关系，当日未达到起征点，或者根据政策规定可以免征增值税，付款企业不用代扣代缴增值税，但需要为该自然人办理零申报。

五

法律责任的划分

1、自然人负责提供个人信息，个人信息不真实的自行承担责任；

2、自然人拒绝扣缴增值税的，接受服务企业要向税局报告；

3、代扣代缴企业有义务向自然人提供扣缴相关信息。

六

平台内从业的自然人不适用本政策

平台内从业的自然人适用原有规定，不执行本代扣代缴政策。