增值税进项抵扣六大关键变化

《中华人民共和国增值税法》(以下简称《增值税法》)及《中华人民共和国增值税法实施条例》(以下简称《增值税法实施条例》)正式同步施行。标志着我国第一大税种——增值税，完成了从“暂行条例”到“正式法律”的历史性跨越。

此次立法在整体保持现行税制框架和税负水平基本不变的基础上，对进项抵扣规则进行了系统性优化与完善，旨在进一步打通抵扣链条，降低企业税负。为确保广大纳税人准确理解并享受新政红利，特此提示以下关键变化。

依据《增值税法》第六条和《增值税法实施条例》第二十二条，纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于《增值税法》第六条规定的“不属于应税交易"四种情形的，其对应的进项税额可以抵扣。

依据《增值税法》第二十二条第三项，非正常损失项目对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。依据《增值税法实施条例》第十九条，非正常损失主要指是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。

本次调整删减了非正常损失的不动产、不动产在建工程所耗用设计服务的进项抵扣限制，允许其进项抵扣;同时优化了构成不动产实体的材料和设备范围。

依据《增值税法》第二十二条第五项规定购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。

依据《增值税法实施条例》第二十三条，一般纳税人购进货物(不含固定资产)、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。

依据《增值税法实施条例》第二十五条规定，根据资产原值，对混合用途长期资产的进项税额抵扣进行差别化管理。

小额资产:原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。

大额资产:原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣进项税额，后续在混合用途期间，需按调整年限逐年计算并转出不得抵扣的部分。

依据财政部、国家税务总局联合发布的2026年13号公告《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，取得电子发票(铁路电子客票)、电子发票(航空运输电子客票行程单)，以及列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，可以按照规定确定进项税额从销项税额中抵扣。