给个人付钱，要多扣一道税了还是多了一道义务？

财务同仁需注意，9 月初财政部、税务总局发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（简称"28 号公告”），将于 11 月 1 日起施行。

通俗而言：此前企业聘请个人提供设计、咨询、软件开发等服务，增值税由个人去税务局代开发票时缴纳；11 月起，改为付款企业在支付时代扣。个税本就由企业代扣，如今增值税加入，形成“双税扣缴”。

首次听闻“代扣增值税”，切勿误以为税负增加。实质是税未增，个人办税更便捷，但企业新增了一项法定义务。

01 先看清这份文件管谁

适用范围涵盖 7 类脑力服务：研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化及教育服务。此类服务无实物交付且无固定经营场所，税务监管难度较大。

扣缴义务人为支付价款的境内单位。判定关键在于“购买方”而非“付款方”。若子公司采购、母公司代付，扣缴义务仍归属于子公司。

非上述 7 类服务（如工程款、租赁、仓储、加工修理等）不适用本办法，需区分对待，避免一刀切或遗漏。

第一，扣缴义务。达到起征点的，付款时需代扣增值税。自然人视同小规模纳税人，法定征收率 3%，现行减按 1% 执行（优惠至 2027 年底），并同步代扣城建税及附加（自然人附加减半）。综合税负约为 1% 增值税加少量附加。

第二，申报义务。极易被忽视。即便未达起征点、适用免税或对方已自行缴税，扣缴义务人仍须按月申报。逻辑同个税零申报：有交易必申报，不缴税可免，不申报即违规。

第三，法律责任。应扣未扣、该报未报、扣而不缴或冒用身份，将依《税收征管法》处罚。应扣未扣税款通常面临 50% 至 3 倍罚款，财务人员务必警惕。

第四，账证管理。须留存代扣代缴账簿、凭证，以及自然人身份、交易、结算记录及优惠资料。劳务费支付不再仅凭转账，必须全程留痕。

对自然人而言，最大便利是无需再为开票专门跑税务局缴增值税。单位代扣后，代开发票无需重复缴税；若单位未扣，可发起提醒确认后自行代开。

个税仍按劳务报酬预扣预缴。增值税方面，单次不含税销售额不超过 1000 元的，虽免征增值税，但单位仍需履行申报义务。

需澄清两个常见误区：

一是“单位代扣即免发票”——错误。发票仍是企业税前扣除凭证，代扣税款不免除开票义务。

二是“个人已缴税则企业无事”——对个人而言结束，但企业仍需按规定申报。

认准购买方。集团统一付款或关联代付，谁采购谁扣缴，切勿混淆为付款方。

多家单位分别计算。同一人为多家机构服务，各机构按各自付款额独立扣缴，不合并计算，这与个税处理逻辑不同。

税后价需倒算。合同约定“税后金额”的，须先还原为不含税销售额作为计税依据，不可直接用付款额乘以税率。

平台从业者除外。通过互联网平台接单且由平台代办申报的，不适用本办法，避免重复扣缴。

距 11 月实施尚有余期，1 至 10 月业务仍由自然人自行申报，此为过渡窗口。建议财务立即着手以下工作：

一、盘合同。梳理今年涉及个人服务费的合同，甄别是否属于 7 类服务范围。

二、定流程。将“付款、代扣、申报”纳入标准付款流程，确保 11 月起有序运行。

三、对口径。针对混合服务、关联代付、长期结算等复杂情形，提前与主管税务机关确认执行口径。

四、留资料。即日起按新规归档自然人身份信息、合同、支付凭证等关键资料。

综上，该政策旨在降低自然人办税成本，实则将合规义务转移至企业。对财务而言，这是年底前必须落实的关键任务。

注：各地申报细节可能存在差异，具体操作请以主管税务机关要求为准。

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