26年税务师备考小结：企业所得税税收优惠（附例题）- 大数跨境

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26年税务师备考小结：企业所得税税收优惠（附例题）

蜂鸟AMZ

2026-09-09

导读：本期汇总一下《税二》第一章-企业所得税-第八节：减免税优惠的考点

本期汇总一下《税二》第一章 - 企业所得税 - 第八节：减免税优惠的考点。

考点太细碎，做题时感觉七零八落，题刷了 2 遍，现在来做个总结，方便日后回顾复习。

朋友们，税务师值得考吗？

一、不征：口诀：找"zheng"字

1、财政拨款

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

3、国务院规定的其他不征税收入

企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件（有文件）
财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求（有办法）
企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算（单独核算）

4、社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益

5、符合条件的境外机构投资者从事中国境内原油期货交易取得的所得

二、免征：

无条件免征，口诀：农林牧渔

1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖类、水果、坚果的种植

2、农作物新品种的选育

3、中药材的种植（常考）

4、林木的培育和种植

5、牲畜、家禽的饲养（常考）

6、林产品的采集

7、灌溉、农产品初加工（常考）、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目

8、远洋捕捞（常考）

答案：A

有条件免征：

1、技术转让所得：口诀：植生计（直升机）专集非无毒

植物新品种、生物医药新品种、计算机软件著作权、专利技术、集成电路布图设计权、5 年以上非独占许可使用权

答案：ABCD

答案：CD

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分免征，超过 500 万元的部分减半征收。(常考）

答案：B

2、内地企业投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票：连续持有 H 股≥12 个月的股息红利，免征。（常考）

3、香港市场投资者投资上交所上市 A 股取得的转让价差所得，暂免征收。

投资方

被投资方

转让差价所得

股息红利所得

内地企业

香港 H 股上市公司

征税

持有满 12 个月免税

境内企业自行申报

香港投资者

A 股上市公司

免征

征税

A 股上市公司代扣并办理扣缴申报

答案：D

4、2027 年 12 月 31 日前，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起 5 年内免征。

5、符合规定条件的居民企业，生产和装配伤残人员专门用品企业，免征。

6、非居民企业取得的所得免税的有：

外国政府向中国政府提供贷款所得的利息所得；
国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
经国务院批准的其他所得

答案：D

7、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，1-5 年免征，之后按 10% 征税

8、非营利性科研机构、高等学校接受企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征

9、投资创新企业 CDR取得符合条件的股息红利

10、符合条件的永续债利息收入

11、符合条件的非营利组织的免税收入

接受其他单位或个人捐赠的收入
除规定的财政拨款以外的其他政府补助收入（不包括因政府购买服务而取得的收入）
按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费
不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入
财政部、国家税务总局规定的其他收入

答案：BC

12、国债利息收入（不是国债转让收入）

答案：C

答案：ABDE

三、减半征收：

无条件减半，口诀：花茶香饮、海陆养殖（常考）

1、花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植

2、海水养殖、内陆养殖

答案：D

有条件减半：

1、技术转让所得：口诀：植生计（直升机）专集非无毒

植物新品种、生物医药新品种、计算机软件著作权、专利技术、集成电路布图设计权、5 年以上非独占许可使用权

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分免征，超过 500 万元的部分减半征收。

2、企业投资者持有2023-2027年发行的铁路债券利息收入，减半征收。

四、三免三减半

定义：取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，1-3 年免征，4-6 年减半征收

1、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（常考）

2、符合条件的环境保护、节能节水项目所得（常考）

3、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目所得

4、农村饮水安全工程运营管理单位从事规定的农村饮水安全工程新建项目投资经营所得

5、居民企业从事符合规定条件和标准的电网新建项目所得

答案：ABE

答案：B

答案：BE

五、两免三减半

1、国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业

2、国家鼓励的集成电路线宽≤130 纳米，且经营期在 10 年以上的集成电路生产企业和项目

六、适用 20% 税率

1、小型微利企业：2023 年 1 月 1 日 -2027 年 12 月 31 日，减按 25%计算应纳税所得额，按 20% 的税率征收企业所得税。（实际税率 5%）

小微企业条件：

不得从事国家限制和禁止行业
年度应纳税所得额≤300 万元
从业人数（包括接受的劳务派遣）≤300 人（全年季度平均值）
资产总额≤5000 万元

答案：CDE

七、适用 15% 税率，口诀：高级黑

1、高新技术企业

2、技术先进型服务企业

3、设在西部地区国家鼓励类产业企业

4、从事污染防治的第三方企业

5、中国自贸试验区临港新片区企业（自设立之日起 5 年内按低税率征税）

6、2020 年 1 月 1 日 -2027 年 12 月 31 日，注册在海南自由贸易港并实质性运营的全国性和海南自由贸易港新增的鼓励类产业企业

答案：ABE

答案：C

八、适用 10% 税率

1、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，1-5 年免征，之后按 10% 征税

2、在中国未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得

3、在中国虽设立机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业

答案：CD

九、应纳税所得额抵免优惠

适用对象：

创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业
公司制创投企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业
有限合伙制创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业
有限合伙制创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业

满 2 年，可以按照其投资额的 70%，在股权持有满 2 年的当年抵扣该创投企业或有限合伙制创投企业的法人合伙人的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

十、减计收入优惠：减按 90% 计入收入总额

1、综合利用资源生产符合规定的产品取得的收入

2、至 2027 年 12 月 31 日，金融机构取得的农户小额贷款的利息收入

3、至 2027 年 12 月 31 日，保险公司为种植业、养殖业提供保险取得的保费收入

4、2017 年 1 月 1 日 -2027 年 12 月 31 日，符合规定的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

十一、税额抵免优惠

1、设备投资额 10%

企业购置并实际使用目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，按设备投资额的 10%抵免当年应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可在以后 5 个纳税年度结转抵免

答案：A

2、改造投入，先对比原计税基础 50%，再按 10% 抵免

2024 年 1 月 1 日 -2027 年 12 月 31 日，企业发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础 50% 的部分，可按照 10% 比例抵免当年应纳税额；当年不足抵免的，可在以后 5 个纳税年度结转抵免。

答案：B

答案：ACE

3、境外投资者以中国境内居民企业分配的利润，在2025 年 1 月 1 日 -2028 年 12 月 31 日期间用于境内直接投资符合条件的，可按照投资额的 10%抵免境外投资者当年的应纳税额，当年不足抵免的准予向以后结转。

答案：C

十二、加计扣除优惠

不适用税前加计扣除的行业：

烟草制造业
住宿和餐饮业
批发和零售业
房地产
租赁和商务服务
娱乐业
财政部和国家税务总局规定的其他行业

不适用税前加计扣除的活动：

企业产品的常规性升级
对某项科研成果的直接应用
企业在商品化后为顾客提供的技术支持
对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变
市场调研、效率调查或管理研究
作为工业服务流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护
社会科学、艺术或人文学方面的研究

答案：D

加计扣除归集范围：

1、自主研发

企业类型	未形成无形资产	形成无形资产
一般企业	按实际发生额的 100% 税前加计扣除	按无形资产成本的 200% 税前摊销
集成电路企业和工业母机企业	按实际发生额的 120% 税前加计扣除	按无形资产成本的 220% 税前摊销

2、委托研发

受托方	扣除比例
境内机构	按照实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除
境内个人	同上
境外机构	按照实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用的2/3的部分，可在税前加计扣除
境外个人	不加计扣除