上市公司高新资格被取消的3大主因
走向税务合规
近年来，多家上市公司因申报的知识产权与核心技术无关联、研发费用指标未达标等原因，被取消高新技术企业资格并补缴高额税款及滞纳金。这一现象暴露出部分企业在日常管理中的漏洞。无论是正在申请还是已获资格的企业，均应引以为戒，全面自查并尽快补齐短板。
一、研发和创新能力不足
部分企业在认定或有效期内，存在知识产权全为外购、申报专利与主营核心技术无直接关联，或核心技术不在《国家重点支持的高新技术领域》范围内等问题。
典型案例
A 上市公司主营婴幼儿奶粉，2024 年被认定为高新技术企业。2025 年审计发现，其申报专利与主营业务无关，知识产权关联性不达标。主管科技部门据此取消其资格，企业需补缴企业所得税 5800 余万元。
依据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32 号），高新技术企业须拥有对其主要产品发挥核心支持作用的知识产权，且该技术属于规定领域。A 公司专利未对主要产品发挥核心支持作用，被判定未开展实质性研发，创新能力不足，导致资格取消及税收优惠追缴。
实务中，部分企业为获资格突击购买知识产权进行“包装”。建议企业自主研发或并购应紧扣主营业务，确保技术符合规定范围，切实提升产品竞争力。否则不仅资金浪费，还将面临补税及声誉受损风险。
二、研发费用占比不达标
研发费用占比是享受 15% 企业所得税优惠的关键指标。部分企业因核算归集不准、混淆研发与非研发活动，甚至虚构项目、虚增费用，引发较高税务风险。
典型案例
B 上市公司研发管理混乱：将一线操作工、后勤人员工资全额计入研发费；将生产主设备及物流设备折旧列入研发费；大量原料无领用单直接计入材料费。经复核调减后，其近三年研发费用占比低于法定标准，资格被取消。
根据国科发火〔2016〕32 号文件，近三个会计年度研发费用总额占销售收入比例需达标：销售收入小于 5000 万元不低于 5%；5000 万至 2 亿元不低于 4%；2 亿元以上不低于 3%。且境内研发费用占比不得低于 60%。
B 公司因比例未达标被追缴税款及滞纳金。实务中，部分企业营收扩张但研发投入滞后，为凑指标拼凑数据或因业财协同不足导致费用混淆。建议搭建业财税协同内控体系，规范归集核算，实施常态化合规自查。
三、未按要求填报报表
部分企业获证后未按规定时限报送年度发展情况报表，导致资格取消并需补税。
典型案例
2024 年 8 月，C 上市公司连续两年未填报年度发展情况报表，被取消资格并追缴自 2023 年起税收优惠及滞纳金。同期共有 271 家企业被公告取消资格，其中超 220 家因累计两年未填报所致。
依据《高新技术企业认定管理工作指引》，企业获证后应于每年 5 月底前通过指定网站报送上一年度相关报表。有效期内累计两年未报送者，将被取消资格并公告。
实务中，部分企业重认定轻维护，忽视报表报送的重要性，或因不熟悉流程导致遗漏。建议企业强化合规意识，将报表报送纳入常态化管理，明确专人负责，及时准确归集填报。
来源：中国税务报，作者单位：国家税务总局张掖市税务局
