国家税务总局连夜解读2026年第19号公告

一、政策背景

《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十五条规定，自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。为落实该规定，财政部、税务总局联合发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（以下简称《扣缴办法》），自 2026 年 11 月 1 日起施行。为确保《扣缴办法》顺利落地，明确具体申报操作，税务总局制发本公告。

二、主要内容

本公告核心在于发布配套的《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》（以下简称《申报表》）、附列资料及填报说明，与《扣缴办法》同步施行。

（一）《申报表》结构

《申报表》用于填写境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费情况，分为表头与表内两部分：

• 表头项目：包括扣缴义务发生所属期、扣缴义务人名称及纳税人识别号（统一社会信用代码）。
• 表内项目：涵盖基础信息、应税交易信息、增值税税款计算、附加税费、备注等 5 类共 14 列，另含声明、经办人及代理机构信息、税务机关受理信息等。

（二）《附列资料》结构

《附列资料》主要用于填写附加税费（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）的扣缴申报明细：

• 表头项目：与《申报表》一致。
• 表内项目：包括基础信息、应税交易信息、计税（费）依据、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、合计等 7 类共 19 列。

（三）填报说明要点

填报说明分为四个部分，明确了适用范围、《申报表》及《附列资料》的逐项填报指引。特别规定：以纸质方式报送的，应当一式两份，扣缴义务人与税务机关各留存一份。

财政部 税务总局公告 2026 年第 28 号

根据《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税法实施条例》及有关规定，财政部、税务总局制定《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》，现予公布。

财政部 税务总局
2026 年 9 月 3 日

第一条【适用范围与扣缴义务人】

境内自然人提供研发、软件、设计、咨询、广播影视节目制作、文化、教育等服务（统称符合规定的应税交易），支付价款的境内单位为扣缴义务人，应按本办法代扣代缴增值税。

应税交易具体范围参照《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（2026 年第 9 号）执行。支付价款包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。

第二条【税额计算】

应扣缴增值税计算公式为：应扣缴增值税＝销售额×规定征收率。

自然人符合增值税优惠政策条件的，应告知扣缴义务人并提供真实资料，扣缴义务人据此计算税额。

第三条【代扣时点】

自然人与单一扣缴义务人发生应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，扣缴义务人应在支付价款时代扣增值税。自然人已自行缴纳税款的，无需代扣。

第四条【附加税费】

扣缴义务人在扣缴增值税时，应按规定同时扣缴附加税费。

第五条【申报期限与发票开具】

扣缴义务人解缴税款的计税期间为一个月，应自发生应税交易次月 1 日起 15 日内办理扣缴申报并缴纳税款。

已扣缴增值税的交易，自然人申请代开发票时无需再次缴税；若自然人未申请代开，扣缴义务人可提醒其向主管税务机关申请代开。

第六条【零申报情形】

对于未达到起征点、适用免征政策或无需代扣增值税的情形，扣缴义务人仍需按第五条规定办理申报。

第七条【更正申报】

因销售折让、中止或退回导致应扣缴增值税发生变化的，扣缴义务人应当更正当期扣缴申报。

第八条【信息提供义务】

自然人要求查询已扣缴税款、申报记录等信息的，扣缴义务人应当提供。

第九条【信息真实性与争议处理】

扣缴义务人应按自然人提供的信息计算税款并申报，不得擅自更改。发现信息不符且自然人拒绝修改的，应报告主管税务机关。

自然人发现扣缴申报信息与实际情况不符的，有权要求更正；扣缴义务人拒绝更正的，自然人可向其主管税务机关报告。

第十条【资料保存】

扣缴义务人应按规定保存代扣代缴账簿、凭证、自然人身份信息、交易信息、支付记录及优惠资质资料等。

第十一条【保密义务】

扣缴义务人应对自然人身份信息及优惠资质资料严格保密。

第十二条【拒绝配合处理】

扣缴义务人履行代扣义务时，若自然人拒绝，应及时报告主管税务机关。

第十三条【法律责任】

扣缴义务人发生应扣未扣、未按规定申报、不缴或少缴税款、冒用身份等情形的，由主管税务机关依照《税收征收管理法》等法律法规处理。

第十四条【互联网平台例外】

互联网平台内从业人员通过平台发生应税交易，若符合平台企业代办申报规定的，由平台企业按规定办理，不适用本办法。

第十五条【施行日期】

本办法自 2026 年 11 月 1 日起施行。2026 年 1 月 1 日至 10 月 31 日期间发生的符合规定应税交易，由自然人自行申报纳税。