ETC充值后拿到的那张不征税发票，抵扣进项时到底算不算数？过路过桥的手撕票，哪几种还能用、哪几种已经废了？
通行费发票的进项抵扣，看起来金额不大，但票据种类多、规则变化过几次，实务中很容易踩坑。有些票据看着像发票其实不能抵，有些票据票面上没有“通行费”字样却可以计算抵扣。2026年增值税法施行后，通行费发票抵扣规则没有发生根本性变化，但实务中仍然需要区分三个层次：票据类型对不对、业务用途符不符合、申报操作正不正确。以下从这三个维度逐一梳理。
一、票据本身是否合规
ETC充值环节取得的不征税发票。
办理ETC后，在预充值环节索取发票的，开具的是税率栏标注“不征税”的电子普通发票。该类发票左上角无“通行费”字样，税额栏无金额，不得用于进项抵扣。
正确的做法是：充值时不开票，待实际通行发生后，通过发票服务平台取得征税电子发票。
财政监制的通行费票据。
政府还贷公路（如部分高速公路）收取的通行费，开具的是财政部门监制的票据，包括财政电子票据和纸质票据。该类票据不是增值税发票，不得抵扣进项，仅可作为企业所得税税前扣除的凭证。
实务中容易混淆的是：票面上同样出现“通行费”字样，但财政票据和增值税发票的法律效力不同，前者不能抵扣进项。
高速公路、一级公路、二级公路的纸质通行费票据。
根据此前政策调整，纸质道路通行费发票已取消计算抵扣。高速公路、一级公路、二级公路的人工收费通道开具的纸质小票、手撕票，仅可作为成本入账凭证，不得抵扣增值税进项税额。
仅桥、闸纸质通行费发票可以计算抵扣。
与道路通行费不同，过桥、过闸的纸质通行费发票仍可计算抵扣。计算公式为：可抵扣进项税额=票面金额÷（1+5%）×5%。该类发票不需要通过平台勾选，直接在申报时计算填报。
发票抬头不合规。
通行费电子发票的购买方名称、纳税人识别号应与本企业信息完全一致。抬头错误、以个人名义开具的通行费发票，不得抵扣进项。
二、业务用途是否合规
即使票据类型合规，如果对应业务属于不得抵扣进项的情形，已抵扣的仍须做进项税额转出。
用于简易计税项目、免税项目的通行费。
企业承接的适用简易计税方法或免征增值税的项目，其对应的车辆通行费进项税额不得抵扣。
用于集体福利或个人消费的通行费。
如员工上下班通勤班车、员工私车用于个人事务、福利团建活动等产生的通行费，即便车辆属于公司名下，对应的进项税额也不得抵扣。
职工个人私车，即使企业与其签订了私车公用协议，若通行记录显示该车辆主要用于个人消费场景，对应的通行费进项仍可能被认定为不得抵扣。
无真实通行业务的通行费发票。
通行费发票的抵扣以实际发生通行业务为前提。ETC通行流水、路网通行记录等数据可与发票信息交叉比对。没有实际通行业务而取得的通行费发票，不得抵扣进项。
非本企业发生的通行费。
客户、外单位人员车辆产生的通行费由本企业报销的，对应进项税额不得抵扣。
三、申报操作是否合规
票据合规、用途合规的情况下，申报操作同样需要符合要求。
通行费电子征税发票须勾选确认。
左上角带“通行费”字样、税率栏有具体税率的通行费电子普通发票，与增值税专用发票一样，须登录增值税发票综合服务平台进行用途确认，方可申报抵扣。不可手工直接计算填报。
桥闸纸质通行费发票不适用勾选确认规则，直接在申报时计算填报。
电子会计凭证须留存电子源文件。
根据电子会计凭证报销归档的相关规定，通行费电子发票的电子源文件须留存备查。仅打印纸质版而删除或丢失电子文件的做法，在归档层面存在合规风险。
缺少业务佐证链条。
通行费发票入账抵扣，建议企业留存车辆使用记录、出车单、行车记录等佐证材料。发票与车辆无法对应的，可能引发对业务真实性的疑问。
四、容易混淆的几个误区
误区一：票面有“通行费”三个字就能抵扣。
财政票据、不征税发票的票面也可能出现“通行费”字样，但都不能抵扣进项。可抵扣的通行费电子发票需同时具备两个特征：左上角有“通行费”标识，且税率栏显示具体税率。
误区二：ETC充值时取得的发票可以抵扣。
ETC充值环节属于预付款，只能取得不征税发票，不能抵扣。实际通行消费后生成的征税电子发票方可抵扣。
误区三：公司名下车辆的所有通行费都能抵扣。
车辆用于福利、简易计税、免税项目的，对应通行费进项不得抵扣。
误区四：道路纸质通行费发票还能计算抵扣。
仅桥、闸纸质通行费发票可以计算抵扣，高速公路、一级公路、二级公路的纸质通行费发票已不能抵扣。
误区五：通行费电子普通发票不需要勾选，直接手工填附表二抵扣。
通行费征税电子普通发票须通过综合服务平台勾选确认后，方可申报抵扣。
五、相似情况怎么解决？
情况一：已取得财政票据且已入账
财政票据不能抵扣进项，仅作为成本凭证入账。如果已将财政票据对应的税额申报抵扣，应做进项税额转出，补缴税款及滞纳金。
情况二：ETC充值发票已取得，但实际通行尚未发生
ETC充值发票为不征税发票，不能抵扣。后续实际通行消费后，可通过票根平台申请开具征税通行费电子发票。
情况三：通行费电子发票为个人抬头
个人抬头发票不得抵扣进项。建议后续要求开票方以企业名义开具通行费电子发票，并确保纳税人识别号无误。
情况四：企业名下车辆通行费用于员工上下班通勤
用于集体福利的通行费进项不得抵扣，已抵扣的应做进项税额转出。
六、我们能帮你做什么
如果你对通行费发票的抵扣范围存在疑问，或不确定已抵扣的通行费发票是否需要转出——欢迎随时联系我们。我们可以协助梳理通行费发票抵扣情况，判断票据合规性、业务用途是否允许抵扣，或针对具体发票类型提供操作建议。