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残保金政策普及：2026你必须重视起来，提前规划
残疾人就业保障金（残保金）是每个用人单位都绕不开的政府性基金，但很多财务只按全额缴，不知道国家目前仍在执行3个实打实的优惠。
今天把财政部2023年第8号公告和财税〔2018〕39号两张文件说明白：谁能免、谁能减、工资基数怎么封顶，一次性算清楚。
一、什么是残保金
用人单位安排残疾人就业的比例，达不到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。
简化公式：
年缴纳额 ≈ （上年平均在职职工人数 × 所在地规定比例 － 上年实际安排残疾人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资
各地规定比例多在1.5%左右，具体以当地残联/税务局口径为准。知道公式后，3个优惠就能直接帮你省钱。
二、优惠一：30人以下企业免征
根据财政部公告2023年第8号：在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。
✅ 执行期限：2023年1月1日至2027年12月31日；
✅ 对符合减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。
财政部公告2023年第8号：残保金分档减缴及30人以下免征政策
三、优惠二：分档减缴，最高只缴50%
同样是2023年第8号公告，用人单位按安排残疾人就业比例分档减缴：
✅ 安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地规定比例的，按应缴费额的50%缴纳；
✅ 安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳。
换句话说：只要安排了一定比例的残疾人就业，哪怕没达到地方目标比例，也能打5折或9折。这不是"要不要招残疾人"的问题，而是"招了能不能合规认定"的问题。
四、优惠三：社平工资2倍封顶
根据财税〔2018〕39号，自2018年4月1日起，残保金征收标准上限由当地社会平均工资的3倍降低至2倍：
✅ 用人单位在职职工年平均工资未超过当地社平工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征；
✅ 用人单位在职职工年平均工资超过当地社平工资2倍的，按当地社平工资2倍计征。
这一条直接压住了高薪企业的缴费基数，避免工资越高、残保金无限放大。
财税〔2018〕39号：残保金征收标准上限降至社平工资2倍
五、一个例子算清楚
假设某上海企业上年平均在职职工100人，当地规定比例为1.5%，年平均工资为18万元，当地社平工资为12万元（2倍封顶=24万元）。
情况A：未安排残疾人就业
全额应缴 =（100 × 1.5% − 0）× 18万 = 27万元；
因安排比例<1%，按90%减缴：实际缴纳24.3万元。
情况B：安排1名残疾人就业
安排比例=1%，达到减缴门槛；
应缴 =（100 × 1.5% − 1）× 18万 = 9万元；
按50%减缴：实际缴纳4.5万元。
安排1名真实就业的残疾人，残保金从24.3万元降到4.5万元，差额接近20万元。
💡 对企业的意义：残保金不是"死成本"，是有政策空间的合规成本。用好免征、分档减缴、基数封顶三把政策刀，前提只有一条——残疾人就业必须是真实用工、真实发薪、真实缴纳社保。
⚠️ 高危红线：残疾人"挂名"不上班、不发工资、不交社保，企图骗取减免优惠的，属于骗税/骗补，行政处罚起步，情节严重可追究刑事责任。不要为了省钱把合规成本变成违法成本。
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