摘要
9月1日起，财政部、税务总局2026年第25号公告正式施行，把“不征税业务对应进项是否转出”给了明确正负清单。本文用业务场景拆规则，并附华铭信可提供的合规梳理思路，适合财务负责人转发收藏！
一、为什么这条新规财务必须重看台账
《增值税法》及实施条例2026年1月1日施行后，“非应税交易”进项抵扣一度是模糊地带：保险赔款、未履约违约金、财政补贴、股权转让、股息红利，财务老习惯是“不征税就考虑转出”，但新规不再一刀切。
8月27日发布的《财政部、税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（2026年第25号）自9月1日起施行，核心就是两张清单：正面6类可抵、负面4类不抵。
二、正面清单：这6类不征税，但进项可按规定抵
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作为被保险人取得保险赔付：如厂房出险获赔，后续修缮、重置采购取得合规专票，可正常抵扣。 -
接受货币或非货币资产捐赠：接受设备捐赠并取得专票，相关运费、安装服务进项可抵。 -
合同未履行、未发生应税交易取得的违约金：纯解约赔偿，不缴增值税，追偿律师费等直接进项可抵。 -
无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）：如集团内无偿借场地、共享系统，相关维修水电进项可视业务判断抵扣。 -
转让因自身应税交易形成的应收账款等债权（不含有价证券）：保理、转让应收账款取得服务进项，不按非应税强制转出。 -
与销售货物/服务/资产收入、数量不直接挂钩的财政补贴：如研发专项、产业扶持，只要不挂钩销量金额，相关咨询、耗材进项可抵。
实务提醒：可抵的前提仍是用于应税项目，未用于简易计税、免税、集体福利、个人消费等法定不得抵扣情形。
三、负面清单：这4类属于“不得抵扣非应税交易”
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销售货物/服务/无形资产/不动产不属于《增值税法》第四条“境内应税交易”情形：如完全境外服务在国内发生的部分差旅、咨询，要按实际业务判断。 -
有偿转让股权（不含有价证券）：非上市股权转让所付审计、评估、法律、尽调专票，对应进项不抵。 -
持有非上市股权股息红利，以及持有股份公司普通股（含有价证券）股息红利：投资分红本身不征增值税，相关直接归属费用进项不抵。 -
货物期货交易（不含实物交割环节）：非实物交割部分对应进项不抵。
投资类、集团控股类企业影响最直观：股权交易链上的专业服务费，建议从合同阶段就单独记账。
四、企业9月后建议做的4项自查
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拉出“无销项/不开发票但取得进项”的费用池：保险、捐赠、违约金、补贴、保理、股权、期货分别打标签。 -
股权类支出单列：转让费、尽调、审计、评估、律师费，按“上市金融商品”和“非上市股权”分两本账。 -
混用费用建分摊：房租、总部管理费同时服务应税与非应税，按收入或业务量比例分摊，年底清算。 -
跨期业务补判定：25号对2026年1月1日至8月31日已发生未处理事项按新规办，可抵未抵可考虑更正，不应抵已抵应主动转出。
五、轻量品牌段（合规版）
上述台账重分类、进项分摊、股权交易涉税判断，如果内部人手不足，可委托专业机构做“政策适用+凭证链+申报口径”的书面梳理。
华铭信集团（深圳华铭信控股集团，2018年于深圳光明注册，经营范围含企业管理咨询、信息咨询、商标代理及会计审计税务相关服务，持有代理记账许可）可提供企业财税合规咨询、代理记账、税务合规、出口退税、股权设计、高企及研发归集等常规企业服务；其自有财税团队可按企业行业与交易结构，协助整理非应税交易进项判定底稿，但不替代税务机关认定。
有需要可先做一轮“非应税交易进项体检”：发票—合同—资金—业务目的四证对照，输出可抵/待核/建议转出三色清单。
六、结语
非应税不等于“进项一律转出”，也不等于“都不转出”。25号公告的价值是把判断标准显性化：先分是否应税，再看是否落入正面/负面清单，最后结合用于何种项目决定是否抵扣。
企业与其等系统预警再补资料，不如每月结账前用清单过一遍。
免责声明
本文基于财政部、税务总局2026年第25号公告及国家税务总局公开口径整理，仅供财税学习和企业内部合规讨论使用，不构成具体税务决定、法律意见或涉税服务承诺。 不同企业行业、合同条款、发票类型、纳税人身份及地方执行口径可能存在差异，具体抵扣、转出、申报及更正事项，应以企业真实业务资料结合主管税务机关要求为准。华铭信集团相关服务以正式签订的合同约定范围为准；如引用本文数据或案例作经营决策，建议另行取得注册会计师、税务师或法律顾问的书面意见。因依赖本文内容产生的任何税务、财务或法律后果，发布方不承担责任。
