28号+19号双公告落地：跨境卖家必看！境内单位代扣代缴自然人增值税新规，11月1日正式执行

2026年9月3日，财政部、税务总局联合发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（2026年第28号公告）。次日，国家税务总局配套发布19号公告，制定《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》及其填报说明。两份公告均自2026年11月1日起施行。

这是《增值税法》及其实施条例施行后，自然人增值税征管领域最核心的配套制度。《增值税法实施条例》第三十五条明确了“自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人”，28号公告和19号公告正是将这一立法精神转化为可操作的管理规范和申报流程。

对跨境卖家而言，日常合作的个人设计师、独立开发者、运营顾问、拍摄团队——所有付款将正式进入代扣。

根据28号公告，7大类服务被纳入代扣代缴范围：

✅ 设计服务：产品美工、A+页面设计、Logo及包装设计、图片精修（个人自由职业者）

✅ 软件服务：独立站/小程序开发、脚本编写、系统调试、工具定制（个人技术人员）

✅ 咨询服务：跨境运营顾问、合规及财税咨询、选品和品牌营销咨询

✅ 研发服务：产品方案研发、工艺及新品技术方案输出

✅ 广播影视节目制作：短视频拍摄剪辑、产品宣传片、测评视频制作

✅ 文化服务：品牌文案策划、内容创作、IP相关服务

✅ 教育服务：运营培训、卖家课程、实操授课（自然人讲师）

典型场景：你的公司转账给个人运营顾问付月度咨询费，或者找个人美工做A+页面，再或者请个人技术开发独立站——全部落入新规覆盖范围。

条件1：看身份

● 境外个人（设计师、开发、顾问）→ 必须代扣代缴增值税

● 境内个人 → 不需要代扣代缴，但必须要求对方代开发票，税款由税务机关注册环节征收

条件2：看金额

自然人服务适用按次纳税，起征点为每次（日）1000元。单日向同一人支付同类服务费超过1000元，才触发代扣义务。 同一天分两笔付800元咨询费，合计1600元，合并后超起征点，需要扣缴。

条件3：看是否已开票缴税

如果自然人已就这笔收入代开发票并缴税，你无需再代扣代缴（但仍需在申报表中如实填报）。

以下情况不适用本次扣缴规定：

● 合作方是个体工商户或有限公司——对方自行申报

● 采购货物或加工修理劳务

● 自然人销售不动产或租赁业务

征收率：现行优惠期内（至2027年底），自然人适用3%征收率减按1%征收。

附加税费：扣缴增值税时一并扣缴附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加），自然人作为小规模纳税人可享受“六税两费”减半。

计算示例（咨询服务费含税10,300元，扣缴义务人在市区）：

注：个人所得税需另行计算，以不含增值税收入减除20%费用后的余额为收入额，按劳务报酬预扣。

风险1：应扣未扣，罚款0.5-3倍

依据《税收征收管理法》第六十九条，应扣未扣税款的，税务机关可对支付单位处以未扣税款0.5倍以上3倍以下罚款。税款本身向个人追缴，罚款责任由企业承担。

风险2：企业所得税成本扣除风险

未履行扣缴义务且未取得合规凭证的费用支出，存在不允许税前扣除的风险，直接导致多缴25%企业所得税。

风险3：金税四期数据联动比对

对公对私付款流水、发票信息、申报数据实现联动比对。有付款无申报或发票，系统自动预警。

28号公告第十五条明确：2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人自行申报纳税。代扣代缴义务从2026年11月1日起正式生效。