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今天一个朋友急急呼呼的给我打电话，说是税务局要查账，问我怎么办？
语调中带有十分明显的惊慌失措，我知道他一直做电商，每年2000万元营业额，但是几乎没有开具过发票，由于经营的品牌裤都是从厂家进货，工厂是要开具发票的，这些进货专票也从来没有入过账，导致公司长期出现大量滞留票问题，越积越多，终于今年出事了！
自国家税务总局发布2019年第45号公告，取消了认证抵扣期限。有人就以此来认为滞留票已经“退出历史舞台”。
但是，虽然取消了认证抵扣期限，不过原本对于滞留票的定义也不存在具体日期的规定，所以我认为后续对滞留票的管理仍然是税务机关征收的一大举措，毕竟在一段时间以票控税是不会变的。
01
什么是滞留票？
所谓“滞留票”就是由于金税工程稽核系统发票存根联数据与认证系统发票抵扣联之间的比对，不能够完全一一对应，在稽核系统中长期滞留着得不到认证系统抵扣联数据比对的存根联数据，这样就形成了存根联滞留，通俗的说，存根联发票就是指金税工程系统中缺少抵扣联的专用发票。
简单来讲就是公司某个人让其他单位开了一张专用发票，会计一看不符合认证规定没有认证此发票由此造成的税务风险。因此，取得的进项专用发票由于各种原因账外经营等不进行认证抵扣，最容易形成滞留票。
02
为什么会产生滞留票？
1.发票丢失未认证。管理不善造成发票流失或邮寄过程中丢失。
2.销货方开票了，但是拒绝提供发票。通常情况是由于购货方久拖不付相关购货款，销货方以此种方式追讨款项。
3.两头不入账偷逃税款。部分纳税人隐瞒销售收入，对于取得的增值税专用发票不予抵扣进项，造成滞留票的形成。
4.收票方为小规模纳税人或其他没有资格取得增值税专用发票的企业，取得了专票，但是没法进行认证或抵扣。
5.改变货物用途，未及时进行相应处理。在专票认证前，将货物用于非增值税应税项目，造成进项税额不能进行抵扣。
03
形成滞留票税务机关如何处理？
在2008年国家税务总局曾经发布过《关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项核查的通知》文件中有这样的规定：
税务总局在税收数据分析工作中发现，国美、苏宁、大中等大型电器零售企业存在大量增值税专用发票存根联滞留现象，滞留票份数较多且金额较大。
对电器零售企业进行核查，逐票落实未申请认证抵扣进项税的原因。
是一个让人心惊的字眼
工作中面临着巨大的税务稽查压力
【金财易税】--收收筹划
04
滞留票，有什么风险？
1.好多公司滞留票的大量存在，其背后是在大量隐匿销售收入，账外经营，偷逃国家税款。
大数据下企业不要存有侥幸的心里，不管何种“避税”方式，只要是违背了业务真实面目的作假，必将暴露无遗。
2.“金税三期并库”后，将大大缩短办税时间，提升办税体验。但是同时，对企业来说，合并后的信息将更加全面、精准、透明，也会让违法行为无所遁形，如果您的账目有问题，需要提高警惕了。
3.大数据下建议企业一定要真实的业务真实来体现，充分利用国家陆续出台的税收优惠来节税，只要做到税收优惠的应享尽享，相信你企业的税负不会太高！
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取消抵扣日期对滞留票影响？
《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定：
一、增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。
根据该规定，虽然取消了认证期限，但企业产生的滞留票在系统中依然存在，并不影响税务机关对滞留票的管理和追查。这是因为，在设定对增值税专用发票进项税额认证抵扣期限时，对于滞留票的监管也不存在具体日期的规定。在近期税务征收管理中，我们也关注到由滞留票引发的税案。
06
碰到滞留票，该怎么办？
1.发票丢失未认证
如果丢失了抵扣联，丢失之前也没有认证的，可以使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
如果丢失发票联、抵扣联，丢失前没有认证的，购买方需要凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额记账、退税、抵扣凭证，无需前往税务机关申请开具《丢失增值税准用发票已报税证明单》。
2.销货方拒绝提供发票
若发票开具后购货方未收到发票，则无法抵扣相应进项税额，相应的成本亦无法进行扣除。
3.两头不入账偷逃税款
通常情况下滞留票信息极易取得，税务机关通过抄报税数据与认证数据比对即可发现。
若发现利用滞留票两头不入账进行偷税的情形，除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金，查补罚款以外，还有可能面临承担刑事责任的风险。
4.收票方为小规模纳税人或其他没有资格取得增值税专用发票的企业
对于购买方为小规模纳税人或非增值税纳税人的情形，购货方取得后不得抵扣进项税额，相应的成费用本可以在所得税前全额扣除。
另外，普通发票也有可能存在滞留的情形。虽然普通发票没有抄税报税信息，普通发票的滞留信息难以取得，但随着总局的《商品和服务分类与代码》的使用，农产品收购发票等据以计算抵扣的滞留票信息的取得将不费吹灰之力。
07
对滞留票管理建议
如何减少滞留票给我们带来的纳税风险，我们建议，在大数据税收管理模式下，企业一定要规范，真实的业务真实来体现，充分利用国家陆续出台的税收优惠来节税，采用收入不缴纳税款和内账外账的做法，已经无路可走；对于取得增值税专用发票，其进项税额无法判断是否可抵扣的，可先认证，根据最后确定的用途划分不可抵扣部分进行转出，减少全部转出后，特别是货物部分又用于可抵扣无法转回情形发生。
在我们常用的增值税发票综合服务平台进行抵扣勾选的时候，还有很多被我们自己忽视的功能。比如部分勾选、逾期发票抵扣勾选、出口转内销发票勾选、延期抵扣勾选等。
对于一些直接判断不可抵扣的进项，往往都采取先抵扣后转出的做法，不仅增加工作量，也会出现被遗忘处理转出情形，如果选择不抵扣勾选功能就可以有效解决这个问题。
来源：金玛财务、税务大讲堂。版权归原作者所有，转载请注明，如有不妥，请联系删除处理。
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