2026年4月24日，国家税务总局正式发布《纳税人合规开具发票正负面清单》（以下简称"清单"），共包含4个方面、44条内容，其中正面清单16条明确告知纳税人"可以做什么"，负面清单28条清晰划定"不能做什么"。

合规情形一：一般纳税人自行开具

一般纳税人发生增值税应税行为，应自行开具增值税专用发票或普通发票，不得要求税务机关代开（除特殊规定外）。小规模纳税人发生应税行为，可自行开具增值税普通发票；需要开具增值税专用发票的，可申请税务机关代开或自行开具。

合规情形二：特定主体享受税收优惠后开具发票

纳税人享受增值税免税优惠（如农业生产者销售自产农产品、医疗机构提供的医疗服务等），开具增值税普通发票时，税率栏次应显示"免税"字样，不得开具增值税专用发票。

合规情形一：真实交易业务开具发票

纳税人发生应税销售行为，应当向付款方开具发票。开具发票必须基于真实的货物、服务或无形资产交易，交易内容与发票记载的品名、金额、数量相一致。

合规情形二：差额征税业务按规定开票

纳税人发生差额征税业务（如提供建筑服务、劳务派遣等），以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，开具发票时，备注栏应注明"差额征税"字样。

红线一：无实际经营业务的空壳公司开票

没有真实业务、没有实际经营场所、没有实际员工的公司，属于"空壳公司"。空壳公司开具发票，无论金额大小，均构成虚开发票行为，可能面临最高50万元罚款，情节严重的追究刑事责任。

红线二：已注销企业继续开具发票

企业已办理税务注销登记或被吊销营业执照后，仍以该企业名义开具发票，构成虚开发票。购买方取得此类发票，进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出。

红线一：没有真实交易开具发票

虚开增值税专用发票、增值税普通发票，包括为他人开具、为自己开具、让他人为自己开具、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。无论是否收取手续费，均构成违法。

红线二：金额与实际交易不符

开具发票的金额、数量、单价与实际交易不符，构成虚开发票。即使有真实交易背景，但发票金额虚增，也属于违法行为。

红线一：品名与实际交易不符

以"办公用品""材料""食品"等模糊品名代替具体货物名称，或开具品名与实际货物完全不符的发票，构成虚开发票。

红线二：备注栏应填未填

建筑服务发票、货物运输发票、不动产租赁发票等备注栏必须填写规定内容，未填写或填写不完整的，税务机关可认定为不合规发票，购买方不得抵扣进项税额。

第一步：交易真实性审核

是否有真实交易背景、是否签订书面合同、是否留存送货单、入库单、付款凭证等证据链。

第二步：票面要素规范性审核

发票代码号码是否清晰、名称是否与营业执照一致、金额税率是否正确、备注栏是否按要求填写。

第三步：时效性审核

发票开具时间是否在纳税义务发生后、是否在经营期限内、是否存在跨年度开具情形。

第一，关注南宁片区企业发票管理要求

中国（广西）自由贸易试验区南宁片区内的企业，涉及跨境贸易、服务贸易等业务，应特别注意发票开具的跨境合规要求。

第二，规范农产品抵扣发票

确保农产品收购业务真实、收购价格公允、凭证资料完整，避免因发票问题触发农产品税收优惠风险。

第三，防范"暴力虚开"风险

警惕"三流不一致"发票，核实开票方是否为正常经营企业。

国家税务总局此次发布发票正负面清单44条，是对纳税人开票行为的系统性规范，也是对虚开骗税行为的精准打击。

发票合规不仅是税务风险防控的基本要求，更是企业稳健经营、行稳致远的重要保障。

本文仅供参考，不构成税务咨询或法律意见。具体业务请以主管税务机关的最新政策为准。如有疑问，请咨询主管税务机关或专业税务师。