作者：咕噜美国通
在美国，个税收入大约占到了税收总数的六成，是最主要的税收来源。川普推动的税改计划 (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA) 从2018年度就已生效，此后报税都适用税改新法，2019年度 (2019.1.1-12.31之收入)之报税须于 2020 年4月15日前完成。
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基本介绍
所有符合美国纳税义务的纳税人须申报「联邦税」和「州税」，联邦税由美国国税局 IRS 负责，州税则由居住地州政府各自负责。在申报截止日前，需填写两份不同报税表格，并连同应缴税款分别提交给 IRS 和各州税务部门。美国总共有七个州不征收「州税」：德州、佛罗里达州、内华达州、南达科塔州、阿拉斯加州、华盛顿州、怀厄明州。
申报人
包括：（1）美国公民；（2）具合法居留权的外国居民，包括具永久居留权者（如绿卡持有者）；持E身份的居民；持H身份的居民；一年内在美超过183天者（非美国移民者，但有美国收入）。
申报时间
每年的4月15日是提交联邦税与州税申报表的截止日，截止日若落在周六、周日或法定假日，则顺延至下一个工作日。若信封的通信地址正确，且邮戳日期在截止日期之前，则报税表被视为准时申报。
所得范围
在全球所赚得的收入皆须申报，如下：薪水工资、佣金、酬金、附加福利、小费、股票购买选择权、利息、股息、合伙分红、资本利得分红、退休金收入、失业补偿金收入、博弈获利、国外已得收入
提示：联邦税为全球征税，但不会双重征税。因此若部分收入已于另一国缴税，则已缴税额可直接从所得税表中的应付税额中扣除（外国税抵减 Foreign Tax Credit）。美国针对海外收入每人每年皆有一定额度的免税额。2019年为$105,900（视个人情况可能更高）。
收入标准
以下的金额也就是符合该报税身份的标准扣除额，若总收入超过标准扣除额就必须报税。
02
如何选报税身份？
选对报税身份很重要，因为这会决定纳税人的标准扣抵额、需补缴的税额与所有退税款。报税身份分为以下5种身份：
1、单身 (Single)
在年度最后一天未婚或依离婚判决或分居抚养费判决而与配偶合法分居，且不符其他报税身份资格。
2、已婚夫妻联合报税 (Married Filing Jointly)
与配偶皆同意以联合申报的方式报税。在联合报税表上申报夫妻两人的合并收入并扣除两人的合并可允许支出。即使夫妻其中一人无收入或扣除项，仍是可以使用夫妻联合报税身份。
3、已婚夫妻分开报税 (Married Filing Separately)
夫妻若想各自支付税额，或此方式算起来的税额比联合报税少，则选择此身份报税较有利。若配偶不愿意联合报税，纳税人则必需选择此身份报税，除非符合一家之主身份。
4、一家之主 (Head of Household)
若符合下述所有资格要求，则可以一家之主身份报税：
（1）在年度最后一天为未婚或「被视为未婚」。
（2）在该年度支付一半以上的持家费用。
（3）一位「合格个人(qualifying person)」与纳税人同住家中超过该年度半年以上（暂时离开不在此限，如就学）。若合格个人为奉养的父母，则父母无须符合同住要求。
5、抚养子女的寡妇/鳏夫 (Qualifying Widow(er) With Dependent Child)
配偶身故那年是纳税人可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度（如配偶在2019年身故，则可使用已婚夫妻联合报税作为2019年的报税身份）。配偶身故后的下两年，可使用抚养子女的寡妇/鳏夫作为报税身份。如配偶在2019年身故，且一直未再婚，则可在2020和2021的税务年度使用此报税身份。
03
税额计算
Step 1： 先将个人总收入 (Gross Incomes) 减去个人的调整项目 (Adjustments)，剩余金额就是个人调整后收入 (Adjusted Gross Income，简称 AGI)。
就是一些减去可以减少收入的支出。包括学生贷款利息 (student loan interest)、提早领出定期存款的罚金 (early withdrawal penalties on CDs)、赡养费 (alimony)、放入传统个人退休帐户 (IRA) 帐户的存款、自雇者健保费用、雇主退休计划 (Keogh & SEP plan) 等。总之，AGI 的数字必定会比总收入的金额数字要低，报税时也是用 AGI 减去扣除额来计算应税金额。
Step 2：将 AGI 减去个人所得扣除额 (Deduction) 后，剩余金额就是纳税所得 (Taxable Income)，再去根据税率级距，算出应纳的所得税金额。
个人所得扣除额 (Deductions)可分为标准扣除 (Standard Deductions) 与枚举扣除 (Itemized Deductions) 两种方式，纳税人只能选择其中一种扣除方式，不可两种皆选。
依照上述 Step 2. 做法得出金额之后，还可再扣除以下：（1）各种税收抵免 (Tax Credit)，比如扶养小孩 (Child and Family Tax Credits) 和教育相关费用 (Education Credits) 等。（2）曾经付过的税（比如 W2 的薪资预扣），计算出最后金额就是欠款的税，或是 IRS 要退回的金额。
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申报方式
在美国申报个人所得税，大致分为以下三大方式：
一、从 IRS 下载填写报税表格申报
Step 1：下载纸本或在线填写报税表格 。
Step 2.：按表格填写说明，将上年度所有个人收入和符合免税条款的收入扣减项填入，表格里就会自动计算出个人所得税应缴数目。
Step 3.：在报税截止日期前，以邮寄或在线提交 (e-filling) 方式将表格和钱交给税务部门。
在线申报 E-Filing
联邦税：IRS的在线报税服务
州税： 各州州政府官网的免费申报系统
在线退税进度查找
联邦税：可在线查找联邦税的退税进度。
州税：上各州州政府官网的在线查找系统。
二、购买报税软件
美国非常流行自行购买报税软件申报，即把报税表格电子化，辅以详细的注解说明，一步一步指引报税者回答报税问题，最后整理成一份官方认可的报税表格。软件还可马上计算退税金额或补税金额，并且代替报税者将表格发送给 IRS 和各州税务部门，若当年度可获退税，约七天左右即可拿到退税，相当便捷。
三、咨询专业人士协助申报
如果财产或收入情况较复杂，许多民众保险起见会咨询专业会计师协助申报。与会计师预约好时间进行面谈后，会计师会向民众询问财产消息，并要求提供必要的佐证数据等。待填写完报税表格后会再一对一与民众针对进行 Review，确定没问题后即寄件送出。
会计师事务所大部分情况都是计件收费，比如协助个人申报所得税一件收费一百至数百元不等，视复杂程度而定。若是企业申报可能会更贵一些。
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