当前国际局势大环境下，为了促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整，近年来（尤其是近期）国家对于软件行业、集成电路行业的扶持力度可谓是空前，仅从税收优惠方面就可见一斑。
小编希望通过本文让软件行业的亲们认识到自己的优越地位，能够沉下心来研发核心技术（切记戒骄戒躁，目光短浅），借助多方外力支持，各位亲们一定能在日新月异的竞争中顺势而上，轻松地走向高科技前沿。
研发费加计扣除
自2018年99号文之后，您可知道如果公司存在研发活动，可以按照实际发生金额或者折旧金额的75%于税前加计扣除。即研发费用发生额为100万元，您最终可以税前扣除的累计金额为175万元。
除了比例提升外，对于实际发生额的认定，政策也在逐步放宽，比如人工费用从最初的在职直接人员到目前的包括在职直接人员和外聘人员，从只包含工资奖金补贴到将社保公积金以及股权激励支出等均涵盖入内。
从整体趋势上看，对企业是一个利好消息，不过我们也要注意，不同年度涉及的认定标准可能不同，需要按照规定对号入座详细入账并确认可以予以加计扣除的金额。
这里需要提醒大家几点：
已经习惯心理暗示的“传统企业”。
您是否意识到自己的企业可能属于加计扣除的范畴，但却身在其中而不自知，误把研发作为单纯制造，从而辜负了国家减税降负的一番良苦用心。比如产品外形的设计改进，产品功能的改良等。
给企业带来更高收益的同时，作为研发成本
享受加计扣除，简直不要太爽啦！
亲们，莫把自己的智慧淹没在流水线中，效益管理起码要做好“拒绝浪费”！研发费加计扣除虽然涉及范围比较广，但是也存在一些禁止行业和禁止扣除类研发活动。亲们要提前规划，不要马失前蹄而不自知哦！
“往事可追忆”。
如果您以前年度符合条件却没有正常享受加计扣除的，是可以追溯3年享受的。
只是特别注意一点，因近年税收政策涉及的加计扣除范围及标准在不断变化，严格按照追溯当年的政策享受才是完全无风险筹划事件。
清楚认识“游戏规则”和区分“不同游戏”
非常重要。
对于自主研发、委托研发、合作开发和集中研发等不同模式下，进行加计扣除的条件和标准均不相同：比如委托研发和合作研发对应的合同需要到科技主管部门备案；同时账务处理以及加计扣除的核算方式也不尽相同，委托研发中，如果是非关联方，只需要按照合同进度取票入账，但是自主研发等需要根据研发类型详细入账，特别是其他类研发费用等，需要根据政策设置科目对号入座，否则将会导致税收风险概率事件；
另外，对于不同项目存在共同成本时（比如同一研发人员参与不同项目等），需要提供合理的分摊依据，“浑水摸鱼”就不要怪“法网无情”。除此外，林林总总的相关纳税实务问题，提示我们享受研发费加计扣除一定要明白“细节决定成败”。
研发费用加计扣除75%的比例政策截止2020年底就要结束了，根据国家现在对软件等高新技术行业的支持力度，让我们共同期待后续政策的推出吧！
高新技术企业普惠政策
企业获取高新技术企业证书后三年内的职工、收入、研发费用、自主知识产权等满足相关条件时，可以享受高新技术企业税收优惠，符合条件的小型微利企业，减按5%-20%的阶梯税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
这里需要提示大家的是：
有高新技术企业“招牌”不一定能享受普惠型优惠税率（15%），此外，能不能享受高企普惠政策的同时享受研发计费加计扣除的优惠呢？认清高企认证和企业所得税处理的不同“游戏规则”尤为重要。
技术成果所有权或使用权转移
在技术大爆炸的今天，技术就是第一生产力带来了技术成果的膨胀性增值，在普天同庆的同时，您是否考虑过增值背后可能隐藏着巨额的税负？特别是技术成果投资入股方式下，没有现金流入的同时却可能面对大额的现金流出，也许会让企业发展陷入被动局面？
面对以上问题或者窘境，您是否又满面愁云了？
哈哈哈，莫急莫急。
国家的贴心政策又一次为我们带来了福音。在技术转让（含投资）的情况下，只要我们做好充分的准备，双管齐下，减税降负简直不要太轻松哦！
那么优惠力度到底有多强大呢？
在保持500万元以下免税的心理预期时，您也许还可以实现全部免掉的梦想哦（技术投资入股）。现实往往就是如此，当梦想贴近着陆的时候，我们才发现只有想不到，没有做不到的伟大力量。
听到这个消息，也不要高兴太早了哈。我们还是要做足充分准备工作的。
在享受优惠政策的同时要注意以下方面：
① 符合条件的居民企业技术转让所得，应按照税收政策规定范围单独计算列示，未单独计算的，不得享受相关税收优惠；
② 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
③ 在您以技术成果对境内居民企业进行战略性投资时，如果满足条件，递延纳税方式将为您带来意想不到的节税效果（投资企业在投资当期暂不纳税，并且被投资企业可以按评估价值摊销并予税前扣除），若仅为财务性投资，那您还是要具体问题具体分析。
两免三减半/五免五减半
现在我们提到的是适用于软件行业的另外一个爆炸性免税福利，对于符合条件的一般性软件企业，可以从企业的获利年度起享受企业所得税“两免三减半”的优惠，并且在此基础上，自2020年8月起对于国家鼓励的重点软件企业可以享受“五免五减半”的税收优惠。同时，除了以上对于整个行业的优惠外，还有特殊地区优惠政策哦！
看到这里，是不是感觉扑面而来的惊喜完全没有止步的痕迹？嘿嘿，那就让咱们先偷着乐几分钟吧。不过，小必又要开始啰嗦了……
需要提醒大家几点：
① 这里的软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务且职工人数、研发费用、营业收入等满足相应要求的企业；另外重点软件企业在两免三减半的基础上又增加了重点软件领域、应纳税所得额等最低标准的限制。
② 两免三减半和五免五减半均为一次性优惠；
③ 该优惠为优惠期内每年评估，哪一年达到标准即开始享受优惠。
西部大开发
根据产业结构调整目录2019，软件企业一般情况包含该目录中的第二十八条下的9、IP业务网络建设；10、基于IPv6的下一代互联网技术研发及服务，网络设备、芯片、系统以及相关测试设备的研发和生产；23、软件开发生产等相关鼓励类经营业务等等。
还有很多其他类目，这里就不一一列举了，大家可以参照执行。只要主营业务收入占企业收入总额比例符合要求（这里，小必悄悄告诉您，自2021年1月1日起，对应比例已经降到60%了哦），依据相关税收政策可以享受西部大开发相关优惠，减按15%的税率缴纳企业所得税。
您是否发现，根据西部大开发和高新技术企业税收优惠政策，满足条件的企业均可以享受15%的优惠税率，对此，您是否又懵圈了，我们到底该如何抉择呢？
弥补亏损期延长至10年
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
举个例子，方便大家理解。
例如一家软件企业， 2013年亏损300万元，2014年亏损200万元，2015年亏损100万元，2016年所得为0，2017年所得200万元，2018年所得50万元，2019-2023年所得均为80万元。
下面我们来看一下弥补亏损的不同情形：
① 假设该企业2018年具备资格，无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格，2013-2018年亏损均可以结转以后十年扣除。
具体弥补结果如下表所示：
② 假设企业2018年度不具有资格，2019年度具备资格，则2013年度亏损只能结转五年，即至2018年度对其中的250万弥补完毕，多余的亏损50万将不能结转扣除。2014-2019年度亏损可以结转十年扣除。
以此类推，具体弥补结果如下表所示：
软件行业职工教育经费据实扣除
自2018年1月1日起，企业实际发生的职工教育经费支出，扣除比例限额整体调整为8%。
然而对于符合条件软件企业的职工培训费用，在单独进行核算的前提下，可以据实扣除。
BRSINTC ｜ 下期预告
软件行业的春天，
您是否身在其中而不自知呢？（下）
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