透过资产负债表识别税收风险（下）

昨天我们讨论了资产负债表中

几个科目中反映出来的税收风险

戳👇回顾一下

今天我们接着来看看

其他的科目又能有什么新的发现呢？

各种名义的预收费公司全部放到了其他应付款里面。但是除了规定的定金是可退的，其他的预收费都是有去无回的肉包子。

如果是提前收到的房款，那还是乖乖放到预收账款里面交税吧！如果没有明确建立购房关系的款项，及时转入营业外收入，企业所得税也是逃不掉的。

还有一笔款可能悄悄的进入了其他应付款，那就是“政府返还”。出于招商引资等各种考虑，房开公司在交纳土地出让金和城市建设配套费后，政府部门对以经营奖励、财政补贴、配套费返还等多种名义返部分款项，公司收到时可能就挂在其他应付款中进行核算了，企业所得税汇算清缴的时候也忘记申报该笔收入了。

甲方一直都是强势的。房开公司作为甲方的时候也不会软弱，工程按进度付款和收票，一般情况是不会存在大额预付账款的。

如果有对某家施工方的大额预付账款，需要核实下施工合同，并查询下施工方是否与房开公司是关联方，这样的资金占用，增值税和企业所得税都是关注的重点。

实收资本单独看是问题不大，但是如果资产负债表中有列示短期借款、长期借款，那就要注意啦！借款是允许的，但借款背后产生的利息问题，能不能在企业所得税前扣除，那就跟实收资本是否到位有关系了。

根据国税函[2009]312号的规定，如果投资人没有在规定时间内完成资本的缴纳，那么借入款项与投资人应缴足的资本差所产生的利息支出，就不属于企业合理的支出，是不能企业所得税税前扣除的。

从财报出发，沿着财务会计核算的路径，透过财务报表分析税收风险，也是税务稽查的必要途径。

检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。

国税发[2009]157号《关于印发<税务稽查工作规程>的通知》第二十一条

连税务稽查也得先了解财务情况，你说财务报表对识别税收风险有多重要的意义。利用财报查看风险内容丰富，本次我们仅聊到了资产负债表其中的部分科目。

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