注册制下，IPO中的税收风险有哪些？

从上述问题我们可以总结出以下几个税收风险点：

👆 非货币性资产出资，交易价格的确定是否公允

该案例中发行人股东以实物和债权两种非货币性资产增资，证监会主要关注资产是否足额、相关手续是否完备、权属是否清晰，是否符合法律法规的规定，这里的法律法规当然也包含税法及相关规定，非货币增资包含非货币性资产转让以及增资两个事项，这里就有可能涉及增值税、企业所得税、个人所得税、印花税；如果非货币性资产为不动产，则还会涉及土地增值税、契税，各项税收的计税基础都与交易价格相关；如果存在交易价格偏低，纳税申报金额是否有作调整，如果未调整，则该项问题就会引发纳税风险。

✌ 股权转让价格是否合理，税款是否足额缴纳

该案例中发行人前期涉及几次增资和股权转让，对股权转让价格的确定是重点关注，小必在此提醒各位，避免在IPO问询中对此价格多次询问，尽量在每次股权转让时都出具评估报告，且使用的评估方法也非常重要，税务局很有可能会挑战只使用了资产基础法的评估报告。交易所对评估方法及评估价值也是关注重点，如使用资产基础法，需要说明财务核算是否规范、完整，如使用收益法，那不同时期评估报告中的市盈率是否有差异，差异的合理理由？所以选取评估机构也是非常重要的哦！

如股权转让价格不公允，除满足《国家税务总局公告2014年第67号》第十三条的四个正当理由或者企业所得税特殊重组条款，都涉及补交个人所得税或企业所得税，则又会引发一个纳税风险。

注册制下，国家鼓励新一代信息技术、高端装备制造和新材料、新能源及节能环保、生物医药、技术服务五大领域的企业，所以申请科创板、创业板上市的企业很大部分都属于高新技术企业，并享受相应的税收优惠。目前，在国家放、管、服的大环境下，鼓励企业自我判断、自我申请享受税收优惠，并将相应资料留存备查，那么小必也同时提醒各位拟上市企业们，在申请享受税收优惠时一定要逐项判断各项条件是否满足，并且需要对未来是否能持续满足相应条件作出合理预测，避免未来被税务风控或税务稽查时发现不能完全满足税收优惠条件，则需要补缴税款、滞纳金，如情节严重还会面临罚款。

看到此问题不知道各位拟上市公司的实际控制人、董监高及关键财务人员们是否有一丝丝紧张，该问题直接涉及到各位的私人银行卡，公司以前是否存在以私卡走账，个人账户与公司账户之间的大额资金往来是否有合理理由，现金分红款是否足额纳税，是否还存在一些不能公开的收入，比如未纳税收入，都是隐藏的税收风险地雷。

该问题直接提示关联交易的税收风险，目前很多集团内部公司之间都存在关联交易，最普遍的就是资金拆借，关于资金拆借的税收风险小必之前有发专栏整理，详情查看下方推文。

税务稽查重点||关联方资金往来涉税分析

其他关联交易，如特意将利润留在有税收优惠或财政返还的关联公司，如集团无偿提供办公用房给子公司，如为调节利润集团收取管理费用等，都面临被税务部门调整补税和面临处罚的风险。

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