答疑精选 | @财会，​会议费和招待费的异同你清楚了吗？

根据财税[2016]36号附件4第一条第三款的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务适用增值税零税率，又根据第七条的规定，“完全在境外消费”是指无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。上述境外单位形成的无形资产在境内销售，因此不符合零税率的条件，不能享受增值税零税率政策。

销售不动产：小规模纳税人销售其取得非自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

销售土地使用权：小规模纳税人转让土地使用权适用3%的征收率全额计税；转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条及财税[2008]121号的规定理解，债资比中”债“和”资“是指接受关联企业的债权性投资和权益性投资，故贵司实际享受A公司100%权益，A公司账面实收资本和资本公积符合权益性投资（理解除实收资本和资本公积外无其他权益性投资），故是以A公司实收资本和资本公积之和2亿作为扣除基数，因贵司属于非金融公司，故A公司可享受债权性投资利息支出的本金限额是4亿（其他企业比例为 2：1）。

会议费是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。列支会议费的入账材料应反映会议时间、地点、出席人员、内容、目的，照片、费用标准及支付凭证等证据配合发票形成完整的证据链，可以在企业所得税前列支会议费；业务招待费是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，在税务执法实践中，招待费具体范围包括：企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支等。

另，在会议过程中发生的会议场地费、餐费、住宿费，在开具发票方面，目前各地税务局主要有两种口径，一种是必须分别开具，另一种是可以全部开成会议费，建议与当地主管税局核实后进行发票的开具与获得。

印花税是按照税目征收，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》相关规定，目前借款合同征收范围是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆解）所签订的借款合同。另根据国税发[1991]155号第五条规定，我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证的单位。

综上，资金借出方不属于银行及其他金融组织，故不需要按照借款合同缴纳印花税。

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