答疑精选 | 基金收益需要缴纳增值税吗？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》及《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140 号）的规定，贷款服务包含合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益的各种占用、拆借资金取得的收入，如金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、买入返售金融商品利息收入。所以，贵司购买基金持有期间取得的收益，如果基金是保本型的，取得的收益需按照“贷款服务”计算缴纳增值税，一般纳税人适用税率6%；如果基金是非保本型，根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）可知，取得的收益不属于利息或者利息性质的收入，不缴纳增值税。

企业统一提供的服装要看具体的用途来区分是否属于劳保费：如果该服装是确因工作需要为雇员配备，使其在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业危害的个人防护装备，包括：工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出，则属于劳保费支出；如果是为了提升公司形象等用途，为职工订制的工作服而发生的支出，则不属于劳保费支出。

增值税上，根据“工作服”的性质不同，应分为以下两种情况：

一、该工作服作为劳保用品发放给企业员工用于增值税应税项目的企业外购的工作服，用于员工生产使用，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额，可以抵扣该批工作服的进项税额。

二、该工作服作为集体福利发放给企业员工的企业外购的工作服，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务进项税额不得从销项税额中抵扣，需要做进项税额转出。

企业所得税上，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47 号）第一条相关规定，增值税一般纳税人需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。因此，可以根据销售退回的部分金额开具红字发票。

增值税上，根据财税[2016]36号文附件一，第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以，贵司一次性收取的租金，在收到预收款时纳税义务已经发生，需要按照取得的租金收入缴纳增值税。

企业所得税上，根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业所得税法第六条第（六）项规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。另，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79 号）第一条规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

综上，贵司一次性收取20 年房租，增值税上需要在收取时点一次性缴纳，企业所得税上根据收入配比原则，分期确认。

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