土地增值税临界值的“误区”你踩了吗？

土地增值税税制的特殊性，可能会导致纳税人多卖一分钱，却需要多缴纳上百万，乃至上千万的税金，好好的一个退税项目，却因为这一分钱，变成了补税的项目。之所以会造成这种现象，是因为普通住宅存在优惠政策：即普通住宅增值率未超过20%的，免征土地增值税。若超过20%，则增值部分全部征收土地增值税。

但是很多小伙伴却把这个跟土地增值税的超率累进税率混为一谈了。认为增加一分钱导致税负增加的原因是因为相对应的税率“跳档”所致。

果真如此吗？下面阿牛哥就来为大家试分析之。

对于土地增值税的计算方式，大家比常见和较熟悉的是下列的“公式法”：应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目*速算扣除率

事实上，这个“公式法”，只是计算土地增值税的一种简易计算方法，随着增值率的增高，其对应的适用税率也会相应增加。这就跟很多小伙伴们产生一种错觉，感觉增值率一旦跳档，税率也跟着跳档，这样税金就会大幅度增加。

造成这种错觉的，阿牛哥认为这些小伙伴一方面没有考虑在税率跳档的同时，其对应的速算扣除率也相应跳档。这点往往容易被小伙伴们给忽略。另一方面，还是没有真正理解土地增值税税率属于“超率累进”税率（如下图）。

由上图不难发现，在不同的增值率区间，对应不同的税率。而不是当增值率达到某个临界点时，所有的增值额都适用高税率，只是超额部分适用。

如：某商业销售价格为120万元，扣除项目金额为40万元，则增值额为80万元，增值率为200%。

经上述对比，可以看出，增加一万元，虽然导致增值率跳档至200%以上，税率也跳档至60%，但是税金只会就新增部分即超200%的部分征税，并不会影响200%（含）以下部分增税，但相应的利润也会增加0.4万元。

综上，除普通住宅外，非普通住宅和非住宅（若同时存在车库和商业销售，影响土地增值税税负的因素是销售车库和商业面积的比例，而不是车库和商业的销售单价）并不存在销售定价的临界点。

土地增值税税率：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第七条

土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

土地增增值税简易计税计算方法：

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