几类特殊人群的个税问题——保险营销员、证券经纪人

前几日，小必给大家讲解了精英律师的个人所得税事项，这期给大家带来另一特殊人群——保险营销员、证券经纪人的个人所得税事项。

马云在一次演讲中曾经谈到：钱再多也给不了你安全感，因为人生充满各种变数，充满不确定性，但保险可以给人以安全感，让社会感到安定。所以小必也是买了好几项保险呢！

在此，小必也想跟各位保险、证券经纪朋友们一起梳理一下您的收入纳税事项，因为你们的收入跟我们一般人的工资、薪金真的不一样哦！

想必大家都知道，现在的保险营销模式大致有两种，一种是通过保险公司的代理人员销售保险，另一种是通过保险经纪公司的营销员销售保险。同样是保险营销员，与保险公司一般签订的是代理合同，不存在雇佣关系，取得佣金收入；而与保险经纪公司一般签订的是劳动合同，存在雇佣关系，公司缴纳五险一金，并发放工资。

说到这里，大家听过我们公益直播课第一课（👈戳链接回顾一下）的同学是不是还记得如何判断收入类型，那就是看您跟公司签订的是什么类型的合同，构成什么样的关系。这个非常关键哦，因为收入类型不同，个税缴纳方式和适用政策差异会很大。

如果您是签订劳动合同的保险营销员、证券经纪人，那么您取得的收入属于工资、薪金收入，在新个税改革后，取得工资薪金时需按月进行预扣预缴，第二年3-6月进行综合所得的汇算清缴。

公司在预扣预缴税额时选择的是综合所得预扣预缴表里的“正常工资薪金所得”。

个税改革后，由于工资薪金所得属于综合所得，如果需要进行汇算清缴（👈戳链接回顾一下），则汇算公式如下：

从上述两个公式对比可以发现，主要差异是收入额、以及准予扣除的捐赠额，如果全年综合所得收入只有一处工资收入，且无任何捐赠事项，所有其他扣除项在预扣预缴时都已正确申报，则预扣预缴额与汇算金额一般没有差异，不需要进行汇算清缴，但是如果您的工资收入前期较高，后面收入很低，那也需要汇算清缴并申请退税哦！

雇佣关系下的保险营销员、证券经纪人与我们一般行业的职员一样，不具有特殊性，但是与保险公司、证券公司签订代理合同的非雇员就非常特殊啦，你们取得的收入为佣金收入，属于劳务报酬，而且是不同于一般劳务关系取得的劳务报酬，这次新个税改革对于你们来说却是意义非凡，这才是今天小必提到的特殊人群——保险营销员、证券经纪人（非雇员），下面小必为各位详细梳理。

小必的保险朋友以亲身体验告诉我，新个税下缴纳的个税少了很多哟，这是为什么呢？

首先介绍一下个税改革前的缴纳方式▸▸

新个税改革前，保险营销员、证券经纪人（非雇员）取得的佣金收入也是劳务报酬，适用的税率为20%~40%，也就是说适用的最低税率也是20%，只需要按次/月进行个税代扣代缴，无需第二年进行汇算。

其次，介绍一下个税改革后的缴纳方式▸▸

个税改革后，劳务报酬属于综合所得，实行按月预缴+年度汇算清缴模式。一般的劳务报酬预扣率也是20%~40%，但是财税〔2018〕164号文对保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入进行了特殊规定，适用的是累计预扣法，在预扣预缴时也是单独有一项，申报项目如下图：

💡预扣预缴公式如下：

个税改革后， 2019年1月小诚取得10000元的保险佣金收入，月收入不高于10万元免征增值税，则小诚1月份应纳税额=

（10000*80%-10000*80%*25%-5000）*3%=30元

同样的10000元收入，个税改革后小诚1月份就少缴纳930元，有没有觉得钱袋子开始鼓了呀？个税的改革红利对保险营销员、证券经纪人这一特殊人群可是相当的优惠哦！

为了方便让大家更全面了解预扣预缴公式，小必再增加缴纳增值税的例子。

个税改革后，小诚2019年1月份收入为11万元，因一个月收入超过10万，需要缴纳增值税及附加，那需要预扣预缴的税额如下：

小诚1月份应预扣预缴税额=

（106,796*80%-106,796*80%*25%-384-5000）*10%-2520=3349元

PS:因预扣率为3%~45%的累计预扣率，应纳税所得额在36000~144000期间，适用10%的预扣率

刚刚说到，个税改革后，劳务报酬属于综合所得，实行按月预缴+年度汇算清缴模式，那么保险营销员、证券经纪人（非雇员）是否需要进行个税汇缴呢？

假设小诚就是很专一地干保险事业，全年没有其他任何类型的收入，那是不是就不用汇算清缴了呢？

莫急，我们来看一下预扣预缴和汇算清缴的公式：

大家简单对比一下上述两个公式，不难看出▸▸

在预扣预缴的公式里少扣除了专项扣除、专项附加扣除、公益性捐赠，假设小诚为独生子女，每个月自己缴纳了三险一金1000元，有一个小孩上小学，首套房贷款一套，父母已年满60周岁，那在汇算清缴时就可以扣除专项扣除1000*12=12000元，专项附加扣除4000*12=48000元，则小诚年收入20万元都无需缴纳个税，但是因为每月预扣预缴时少扣除了专项扣除、专项附加扣除及捐赠支出，所以肯定需要第二年进行个税的汇算清缴，并申请退税哦！以小诚每月1万元佣金收入为例，如果进行个税汇算清缴，可以申请全额退税3,480元哦！

假设小诚除了卖保险，还在一家公司任职，而且也向小必的公众号（税律风云）发过稿子，小必给予小诚稿酬，那么小诚可是必须得进行汇算清缴了哦。因为小诚具备了工资薪金、劳务报酬、稿酬三项收入类型了，而且这三项都属于综合所得，需要进行合并汇算纳税的。平时，小诚代理的保险公司发佣金时需要预扣预缴个税，小诚受雇的公司发工资时也要预扣预缴个税，小必在给小诚发稿酬时也是按规定预扣了个税的哦，小诚有三处收入来源，而且各种收入预扣预缴的方法也是不一样的。

借用一下小必直播时的课件👇

由此可见，小诚肯定得需要个税汇算清缴啦！

文章开端时小必就提到保险营销员、证券经纪人可以签订两种合同，一种是代理合同，一种是劳动合同，代理合同的个税缴纳方式已知悉，那么我们再来对比一下工资薪金和劳务报酬的个税哪个更划算呢？

保险营销员、证券经纪人（非雇员）取得的劳务报酬，在计算应纳税所得额时，首先收入可以打八折，其次还可以扣除展业成本（收入*0.8*0.25），翻译过来就是收入整体打6折计入应纳税所得额。

如果是签订劳动合同（雇员），那取得的收入为工资薪金，全额计入应纳税所得额，没有任何折扣哦。当然，如果是劳务报酬，每个月超过10万，则需要缴纳增值税和附加税（合计税率3.36%），如果是工资薪金，就不存在增值税及附加。但不管怎样，比起收入打6折，这点增值税及附加也完全可以不计。

不知各位已进入保险、证券行业的朋友，还是想加入保险、证券行业的朋友，看到这么优惠的个税政策后，是不是觉得更有“钱途”啊！

当然，小必更要提醒2019年已经预缴了个税的保险、证券朋友们，你们可一定要记得在3月1日至6月30日期间进行个税汇算清缴哦！如果您没有其他收入来源，您一定是要退税的！就算您有其他收入来源，按照个税的规定您更得进行汇算清缴了。

如您对个税汇算事项有任何需求，小必也是精心奉上各项套餐供君选择哦（👈戳链接查看详情）！

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