企业出口退税 || 海关特殊监管区域的对比分析

鉴于出口退税对企业税负有很大的缓冲作用，很多具有出口业务的企业都希望能够实现更加及时快捷的退税，我们今天主要来了解一下能够实现快速退税的几个特殊区域，以便企业合理利用相关政策，提前做好税收规划。

为了适应对外开放和经济发展的需求，我国先后设立了保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业园区、保税港区、综合保税区等6类海关特殊监管区域。

下面我们来看一下这六类海关特殊监管区域的由来、功能和相关政策。

全国目前分设15 个保税区。1990 年 6 月，经中央批准，在上海创办了中国第一保税区——上海外高桥保税区。1992 年以来，国务院又陆续批准设立了 14个保税区和一个享有保税区优惠政策的经济开发区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波、汕头、深圳盐田港、珠海保税区、海南洋浦经济开发区。

目前全国分设 57 个。主要包括上海金桥、松江、青浦、漕河泾、闵行、大连、沈阳、天津、北京天竺、青岛、济南、烟台、威海、江苏昆山、苏州工业园区出口加工区、 苏州高新区出口加工区、 南京、无锡、南通、镇江、连云港、杭州、宁波、嘉兴、厦门、广州、深圳、武汉、成都、重庆、郑州、芜湖、珲春、秦皇岛、西安、赣州、呼和浩特、北海、乌鲁木齐出口加工区等。

全国总共分设 10 个，主要包括上海外高桥保税物流园区、天津保税物流园、大连保税物流园、张家港保税物流园、宁波保税物流园、厦门象屿保税物流园，青岛保税物流园、深圳盐田保税物流园、广州保税物流园区和福州保税物流园区。

全国 14 个。主要有上海洋山保税港区（ 2005 年 12 月启用，我国第一个保税港区）、天津东疆、大连大窑湾、海南洋浦、宁波梅山、广西钦州、厦门海沧、青岛前湾、广州南沙（规划总面积 7.06 平方公里）、深圳前海湾（规划面积 3.71 平方公里）、重庆两路寸滩保税港区（首个内陆保税港区，规划控制面积 8.37 平方公里，分水港和空港两个功能区）、张家港保税港区、烟台保税港区、福州保税港区。

全国 44个。主要包括苏州工业园综合保税区、苏州高新区综合保税区、无锡高新区综合保税区、江苏昆山综合保税区、 海南海口综合保税区、 天津滨海新区综合保税区、 浦东机场综合保税区、 潍坊综合保税区、 重庆西永综合保税区、 黑龙江绥芬河综合保税区、 广西凭祥综合保税区、 成都高新综合保税区、 郑州新郑综合保税区、西安综合保税区、 广州白云机场综合保税区、 新疆阿拉山口综合保税区等。

保税区作为我国最早的海关特殊监管区域，其功能设置是较为宽泛的，主要有： 1、国际贸易；2、保税仓储；3、转口贸易；4、出口加工；5、商品展示，并且保税区内的转口货物可以在区内仓库或者区内其他场所进行分级、挑选、刷贴标志、改换包装形式等简单加工。

其中加工及贸易，适应内外销市场业务需求；保税仓储、转口贸易适应内销企业将进口货物以保税状态临时存区内，开展为贸易服务的加工、整理包装、储运运输等业务。

1、出口加工；2、保税物流；3、研发业务；4、检测业务；5、维修业务。

出口加工区的功能比较单一，主要从事加工生产，不具有口岸功能。企业自开展出口加工业务起每半年向海关办理一次核销手续。因此更适应于大型 IT 企业加工贸易“大进大出、快进快出”的业务需求。

保税物流园区的功能定位于发展现代国际物流业， 主要功能包含1、保税仓储；2、流通性简单加工和增值服务；3、全球采购和国际配送；4、国际中转和转口贸易；5、检测维修 6、商品展示。

园区内不得开展商业零售、加工制造、翻新、拆解及其他与园区无关的业务。针对存储业务，该区域不设存储期限，但每年向园区主管海关办理报核手续。比较适合深加工业务经园区代替“香港一日游”。

具有港口及出口加工、保税仓储、国际中转、国际采购、国际配送、转口贸易、商品展示、测试维修功能。

保税港区货物不设存储期限。但存储期限超过 2年的，区内企业应当每年向海关备案。

 1、国际中转；2、配送；3、采购；4、转口贸易；5、出口加工等业务。

针对存储业务，区内货物不设存储期限。但存储 期限超过 2 年的，区内企业应当每年向海关备案。

工业、现代物流、展览、自由贸易。

1. 货物入区保税；

2. 区内货物出境免征出口关税；

3. 国内货物入区不退税，离境可退税；

4. 区内加工产品不收增值税；

5. 全部使用境外料件加工的制成品出区按进口制成品征税；

6. 用含有境外料件加工的制成品出区按所含境外运入料件征税；

7. 货物入区应当征收出口关税的，海关按照有关规定征收；

8. 区内货物可以自由流转；

9. 区内建设及业务开展所需进口机器、 设备等，地区内进口自用合理数量办公用品免税；

10. 港区与其他海关特殊监管区域、保税监管场所之间的货物交易、流转不征收进出口环节和国内流通环节的有关税收。

1. 境外货物入园区保税；

2. 园区货物出境免征出口关税；

3. 国内货物入园区退税；

4. 港区内加工产品不收增值税；

5. 货物出区内销按成品征税；

6. 货物入区应当征收出口关税的，海关按照有关规定征收；

7. 区内货物可以自由流转；

8. 区内建设及业务开展所需进口机器、 设备等，地区内进口自用合理数量办公用品免税；

9. 区与其他海关特殊监管区域、 保税监管场所之间的货物交易、 流转不征收进出口环节和国内流通环节的有关税收。

从海关和税务角度，与出口加工区相比，保税物流园区不存在第4和7点业务，针对出口加工区政策第5点，保税物流园区是在货物出园区时视同进口，由园区企业或者区外企业办理报关， 并根据不同情况办理征税或免税手续。

同出口加工区相关政策。

同出口加工区相关政策。除了出口加工区政策中的第5点，综合保税区是在货物出港区时视同进口按实际状态办理报关手续，按制成品征税。

同出口加工区相关政策。

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【2020年7月10日】

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