税蕾计划 | 公司为员工提供宿舍的财税处理

①公司按一定标准将住房补贴并入员工工资直接发放

②公司统一租房后无偿提供给职工住宿

③个人租房后，将租房发票予以公司进行报销

④企业将自有房产无偿提供给员工住宿

同时：

收到租金时：

同时结转成本：

增值税

公司为员工提供宿舍，属于非经营行为，不用缴纳增值税。

企业所得税

方式①公司以住房补贴形式计入职工福利费并入工资薪金发放，则相关支出在不超过工资薪金总额的14%部分可全额在企业所得税税前扣除。

方式②统一租房后提供给员工居住，同样可凭租金发票计入职工福利费，不超过工资薪金总额的14%部分在企业所得税全额扣除。

方式③员工租房后取得的租房发票，如果发票抬头是个人，则不能在企业所得税税前扣除，发票抬头符合标准的话同样计入职工福利费，按标准扣除。

方式④根据国税函〔2009〕3号文规定，为职工提供的非货币性福利，可以计入福利费，按标准扣除。

个人所得税

方式①并入工资薪金，缴纳个人所得税。

方式②和③分为两种情况，若是职工集体宿舍无法分摊房租到每位职工则无需缴纳个人所得税，若可以分摊到职工，如一位职工一间宿舍，则需要按每月租金确认工资薪金，缴纳个人所得税。

方式④，同样的若无法具体分摊租金到每位员工，则不缴纳个人所得税，反之则应按照每月提取的折旧额确认工资薪金收入，缴纳个人所得税。