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Question
热点问题
理财产品投资收益是否需要缴纳增值税?
我单位作为投资人，用闲置资金购买一些理财产品，从资管产品管理人那里收到理财产品投资收益，该收益是否需要缴纳增值税?
Answer
参考答案
要根据该收益是否属于保本收益，如果属于保本收益，应该缴纳增值税，否则，不征收增值税。根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税 [2016] 140号) 、《销售服务、 无形资产、不动产注释》(财税 [2016] 36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
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《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016] 140号)
一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税 [2016] 36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金” ，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
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Question
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劳务派遣差额如何计算?
我司是劳务派遣公司，是一般纳税人企业，本月劳务派遣总收入100万，其中工资社保部分80万，按照税法的口径，我司按100万计算缴纳增值税吗?
Answer
参考答案
根据财税[2016]47号的规定，如果贵司选择一般计税方法，则贵司当期应当按照全部劳务收入全额计算缴纳。如果贵司选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
所以，一般计税方法当期应按照100万计算缴纳增值税；选择差额计税应按照扣掉工资社保后的20万计算缴纳增值税。
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《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47 号)第一款
天诚学院
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以小微企业法人名义贷款的利息费用可否税前扣除?
我公司是小微企业，从银行贷款是以企业法人个人的名义贷的款，此款经过个人账户，才转入企业账户，用于企业经营。付利息时也是企业付给个人，个人再付给银行，现在企业和银行、个人签订三方协议，企业财务用银行给个人的利息票作利息费用是否可行?
Answer
参考答案
根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，法人以个人名义贷款企业直接用银行给个人的票据作为税前扣除凭证是不可以的，银行给个人的利息票是个人和银行之间的事，不在企业财务核算的范围内。个人应当代开利息发票给企业，这样才符合税务规定，而不是直接将银行给个人的发票拿来用于企业的核算。另外，如果该利息支出金额是500元以下的小额零星支出，则应取得收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
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《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第二条、第四条、第九条
天诚学院
四
Question
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土地拍下后转入子公司，印花税纳税义务人?
母公司参与竞拍获取土地，并跟规土委签署土地合同，后期签署补充协议将地转入全资子公司，请问土地合同印花税的纳税人是母公司还是子公司?能否将印花税的纳税义务转嫁给子公司?
Answer
参考答案
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，印花税的纳税义务人是立合同的双方都要缴纳，所以，只要贵司书立了合同，那么纳税义务已经产生。即使贵司将该土地使用权转让给了子公司，纳税义务也不会发生转移，且还将产生另一个“产权转移”的印花税纳税义务。
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《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第 11 号）
第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人) ，应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条 下列凭证为应纳税凭证：(二)产权转移书据。
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“
考
一
考
”
我公司用工会经费给员工发的生育补贴、结婚福利等，是否需要代扣代缴个人所得税?
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A/B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
支付的银行贷款违约金，因为没有按时支付利息支付的违约金，对方可以开发票吗？
【参考答案】需要的，根据《增值税暂行条例》及实施细则的规定，上述收取的没有按时支付利息支付的违约金，这边理解属于价外费用，这部分也应该缴纳增值税。
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