答疑精选 | 临时工个税如何申报？

国内旅客运输服务如何进行进项税额抵扣？

根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号以及国家税务总局公告2019年第31号第一条第（一）项的相关规定，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。其中，“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

未与公司签订劳动合同且也不属于劳务派遣的人员，因公司业务需求到异地出差产生的机票费用，不能计算抵扣进项税额。

临时工个税如何申报？

根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得。

故，工资薪金所得是指与个人任职或受雇有关，而劳务报酬与任职或受雇无关。

A公司是一家房地产企业，会经常请一些临时员工帮忙宣传楼盘广告、发放传单等；此时临时工与A公司不存在雇佣关系，那么发放对应报酬时应该按劳务报酬申报个税。

固定资产——电梯折旧年限问题？

会计上，根据《企业会计准则第4 号—固定资产》第十五条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命。

税法上，根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定，房屋、建筑物最低折旧年限不得低于20年；机器、机械和其他生产设备最低折旧年限不得低于10年。根据财政部税务总局公告2021年第6号以及财税[2018]54号规定，2023年12月31日前新购进的设备单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

在实务中，为了避免税会差异，企业一般是参考税务上的规定来合理确定固定资产的折旧年限。

另外，根据《固定资产分类与代码》（GB/T14885-2010）表8 2100000规定，电梯属于机械设备。

C公司最近在装修，并且新购置了一台电梯（此电梯单独核算），那么此固定资产（电梯）折旧年限按照最低折旧年限10年进行确认。若此电梯是与房产不可分割的配套设施设备，作为房屋、建筑物原值的一部分核算和管理，那么按照最低折旧年限20年进行确认。

个人汇算清缴放弃退税以后还能申请吗？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

如果居民个人在汇算清缴期结束后发现可以退税的，在三年内可以向税务机关申请退税。

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