答疑精选
一期一会
Question
热点问题
无法划分的进项税额可以年底一次性转出吗？
公司是适用增值税一般计税方法的纳税人，第二季度购入一项服务，该服务既用于一般计税项目又用于免税项目，其无法划分的进项税额可以年底一次性转出吗？
Answer
参考答案
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）文附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条的规定：“适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。”
因此，从上述文件中的“不得抵扣的进项税额”计算公式可以得出：“当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额”不为 0 时，无法划分不得抵扣的进项税额就应在“当期”计算并做转出。“当期”是指纳税人的增值税申报期限，一般纳税人的增值税通常是按月申报，因此“不得抵扣的进项税额”也应按月计算并做转出，而不能等到年底才做一次性转出。
Relevant policies
相关政策
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36 号）》
天诚学院
Question
热点问题
企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费，是否可以在企业所得税前扣除？
Answer
参考答案
根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021 年第 17 号）第一条规定：“企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。”
因此，企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费，按照上述规定在企业所得税税前扣除。
Relevant policies
相关政策
《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 17 号）第一条
天诚学院
Question
热点问题
投资企业从被投资企业减少投资，取得的资产如何计征企业所得税？
Answer
参考答案
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 34号）第五条的规定：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。”
因此，投资企业从被投资企业减少投资，取得的资产按以上规定计征企业所得税。
Relevant policies
相关政策
《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）第五条
天诚学院
四
Question
热点问题
公司在申报残保金时，职工人数是否包括劳务派遣人员？
Answer
参考答案
根据《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税〔2015〕72 号）附件《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第八条规定：“用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订 1 年以上（含1 年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。”
因此，公司在申报残保金时，职工人数不包括劳务派遣人员。
Relevant policies
相关政策
《关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》（财税〔2015〕72 号）第八条
天诚学院
“
考
一
考
”
贷款购买的第二套房可以享受住房贷款利息扣除政策吗？
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A/B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
农作物保险合同是否需要缴纳印花税？
参考答案：根据《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》（国税地字〔1988〕37 号）第二条规定：“关于财产保险合同的贴花问题。目前，保险公司的财产保险分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。为了支持农村保险事业的发展，照顾农牧业生产的负担，除对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花外，对其他几类财产保险合同均应按照规定计税贴花。其中，家庭财产保险由单位集体办理的，可分别按个人投保金额计税。”因此，农作物保险合同暂不贴花，不需要缴纳印花税。
提醒⚠
看完有问题想和小必一对一线上沟通？阅读到文末处点击“发消息”即可与小必线上交流啦！
期待与你的交流哦~
往期推荐
左右滑动查看下一篇
BRSINTC
— 每周一学 温故知新 —
本文（全部内容）来自国家税务总局12366纳税服务平台，如有不妥的地方，敬请指出，或者请直接联系BXTC@brsintc.com。
点分享
点点赞
点点看