答疑精选 | 跨省设立分公司涉税处理问题

公司支付的班车租赁费（接送员工，偶尔公司开会使用）是作为企业的管理费用支出据实扣除？还是作为职工福利费限额扣除？

单位租赁汽车的费用不符合企业职工福利费扣除范围，不应作为职工福利费在企业所得税税前扣除。应按照实际发生情况计入各相关费用进行核算扣除。

上述作为管理费用中的办公费、会议费来核算扣除，这两个费用没有比例限制，更有利于纳税人。

承租方是否为房产税的纳税人？

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

某一破产公司将其拥有的一套位于市区的房屋出租给 A 公司，A 公司又将该房屋出租给我司。该房产所有人为破产公司，现税局要求缴纳房产税，上述房产所有权归破产公司且并未发生产权纠及不确定情形，所以房产税由产权所有人缴纳，即该破产公司为房产税的纳税人。

根据财税[2016]36号文附件1第四十六条以及《增值税暂行条例》第二十二条第一款规定，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。故，总公司为一般纳税人，其分公司可以是小规模纳税人。因此，贵司计划跨省设立的分公司可以是小规模纳税人。

增值税专用发票类问题

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条的规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

因此，若实际经营业务情况和发票开具的金额不符，属于虚开发票行为。

承担代扣代缴的企业所得税能否作为费用在税前扣除？

根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

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