原创 | 如何从公司业务和管理层面来降低税收风险？

2023年是新冠疫情防控措施全面取消后的第一个完整年头，也是中国经济迎风而上，逆风而行，不畏艰难，全面复苏的一年；在这一年里，全球经济持续下滑，对外出口罕见负增长，国内消费能力一蹶不振，房地产行业在ICU插着氧气管等待复活，而对于国内无数的中小型企业而言，还面临着随时被税务稽查的风险，实在是举步艰难。

今天小必就和大家一起来看看如何从公司的业务和管理层面梳理来降低自身的税收风险。下面是两个比较有趣的模拟案例，咱们通过案例切入的方式来进行展开。

西游公司是位于深圳的中型互联网企业，发展势头良好，有稳定的员工，有一帮一起打天下的老臣，除了工资薪金和部分持股员工分红之外，公司为了照顾到更多老员工的收入情况，采取了非常规的方式来增加老员工的凝聚力。公司和老员工签订借款协议，由老员工向公司借款，借款利率为5%，收取个人利息。公司和老员工综合考虑，为了不再增加老员工的个人所得税负担，采取了私卡发放利息的方式，私卡里面的收入也通过账外的途径和客户签订购销合同，这部分客户也不需要开具发票，银行流水不走公户（私卡的收入占总收入比例不超过5%）。

通过案例的基本介绍已经了解到西游公司的税务风险，在不考虑其他业务风险的情况下，咱们单独针对这项风险进行一个简单的分析。可以看出，为了规避老员工的个人所得税，西游公司增加了企业的增值税和企业所得税风险，同时也增加了员工的个人所得税风险，综合来看，是风险大于收益的。理清思路，换位思考，在这种情况下，咱们可以考虑换一种方式来降低税负风险。首先要改变的，肯定是停止私卡的使用，所有业务通过公户处理，给员工发放的利息也入账，这样处理虽然增加了收入金额，但同时利息支出能够税前扣除，实际企业所得税部分是没有明显增加的；另外针对老员工的个人所得税问题，可以建议提高借款利息的方式来弥补老员工，将借款利率从5%提高到6%，就基本可以覆盖个人所得税支出了，老员工还可以申请代开增值税发票用于西游公司所得税税前扣除，目前针对小规模纳税人的优惠是，月开票金额小于10万的部分是减免增值税的，因此只要个人控制利息收入每月不超过10万元，也不会额外增加老员工的增值税税负。

曹汉公司和蜀汉公司是关联企业，蜀汉公司位于重庆，能够享受到西部大开发企业所得税15%的所得税优惠，曹汉公司位于北京，无高新技术企业认证，也不满足小微企业标准，在所得税上按25%税率正常缴纳；两个关联企业之间存在员工混同，收入成本混同的情况，在2022年度企业所得税申报时，蜀汉公司整体亏损1000万，曹汉公司应纳税所得额1200万；两个公司合计缴纳300万的企业所得税。

通过分析员工混同和收入成本混同的真实情况，可以发现蜀汉公司多承担了很多不属于自身的员工费用和业务成本，存在企业所得税少缴纳的风险。按真实情况回归来看，实际应是蜀汉公司盈利400万，曹汉公司亏损200万，两个公司合计应缴纳企业所得60万。因此，从业务端开始回归真实的人工、收入成本，不仅能够有效的降低企业所得税的风险，还能够降低企业所得税的缴纳额，起到双重功效的作用。

综上所述，在实务中，也有很多企业面临类似的问题，因为一些历史和内部管理控制原因，使得企业在一些业务和管理上的操作存在着较大的税务风险，此时理应重整思路，发散思维，以一种整体全局的角度去解决，虽然可能会增加一些工作量和管理事务，但是却可以有效降低税务风险，巧妙降低税负。