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一期一会
Question
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高新技术企业可否享受先进制造业增值税加计抵减优惠？
我公司是一家高新技术企业，并且是制造业一般纳税人，是否可以享受先进制造业增值税加计抵减优惠政策？
Answer
参考答案
根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 43 号）第一条规定：“自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计 5%抵减应纳增值税税额。本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32 号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。”
因此，若贵公司属于省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定的先进制造业企业名单内的制造业企业，才可以享受先进制造业企业增值税加计抵减政策。
Relevant policies
相关政策
《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 43 号）第一条
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Question
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我单位赠送客户的预付卡、代金券，需要代扣代缴客户 20%个税吗？
Answer
参考答案
根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 74 号）第三条规定：“企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照‘偶然所得’项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。”
依据上述规定，赠送客户的预付卡，需要按照偶然所得扣缴个税，但是赠送客户的代金券，则不需要按照偶然所得代扣代缴个税。
Relevant policies
相关政策
《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 74 号）第三条
天诚学院
Question
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个人终止投资经营收回的款项如何计算缴纳个人所得税？
Answer
参考答案
根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 41 号）文件第一条的规定：“个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照‘财产转让所得’项目适用的规定计算缴纳个人所得税。
应纳税所得额的计算公式如下：
应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费”
因此，个人终止投资经营收回的款项应参考上述政策计算缴纳个人所得税。
Relevant policies
相关政策
《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 41 号）文件第一条
天诚学院
四
Question
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日常水电气合同交不交印花税？
Answer
参考答案
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022 年第 22 号)第二条第三款的规定：“发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。”
《民法典》中第二分编典型合同中“第九章买卖合同”和“第十章供用电、水、气、热力合同”表明，供用电、水、气、热力合同不属于买卖合同，是相互独立的两个类型合同。
因此，除了“发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同”，其他供用电、水、气、热力合同不属于印花税的征税范围，书立人不需要缴纳印花税。
Relevant policies
相关政策
《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022 年第 22 号)第二条第三款
《民法典》第二分编
天诚学院
“
考
一
考
”
我公司是一家适用免抵退税办法的生产型出口企业，当期没有需要申报的出口退税业务，如果想要申请办理留抵退税，是否需要进行免抵退税零申报？
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A”/“B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
增值税留抵退税了，附加税费是否允许退税？
参考答案：不可以的。留抵退税不退附加税费，但可从后续计税依据中抵税。注意：预缴增值税申报不允许抵减附加税费计税依据！参考政策：《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税【2018】80号）规定：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除退还的增值税税额。
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