9月1日起，契税法、城建税法等法律法规正式生效，重大影响你get到了吗？

9月1日对于大家来说都是有特定意义的日子，对于学生来说，又是一年开学季，意味着学习阶段又上一台阶；对于父母来说，陪伴孩子过暑假的日子结束了，也许是轻松了，也许是更大的挑战开始了；对于北半球居民来说，意味着收割的季节——秋季正式开始，当然不是收割韭菜，而是检验一年劳动成果的时候到了；对于小必来说，在2021年剩余的三分之一日子里，我们希望能以更多精彩内容陪伴大家。所以，小必赶在9月1日前整理了即将生效的税法和公告，并进行了重点解读。

注意了，纳税人所在地与纳税地点不是一个概念，纳税人所在地是为了确定城建税具体适用税率，是纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，与纳税地点不一定完全吻合。如海洋油气勘探开发，所在地在海上，但是纳税地点肯定不是海上。

鉴于城建税为地方税，为避免统一“纳税人所在地”标准带来与纳税人之前适用的税率和税负发生变化，仍赋予地方一定的税收管理权限。

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（1）征税范围中将国有土地使用权出让扩大为土地使用权出让，排除范围中列明了不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

（2）共有人权属变化，包括不动产份额的变化、共有人增加或减少，都应当依法缴纳契税。如父母在房产证上加上儿子的名字，就需要缴纳契税，但是夫妻关系存续期间双方之间权属发生变化，法定继承人继承土地、房屋等情形符合免税情形。

（3）转让划拨土地及房地产计税依据的确定。如划拨土地变更为出让地，则取得土地方应先以补缴的土地出让金作为契税计税依据缴纳契税，购买房地产方应按合同取得的成交价格作为取得房地产（含出让地）的契税计税依据。

（4）关于房屋附属设施的计税依据，关键是看是否与房地产为同一不动产单元，即是否有独立产权。如有独立产权的车库，则应单独以其合同价格作为车库的计税依据，如其与房屋签订一份合同，也应在合同中注明各自的价格，作为各自的契税计税依据。

（5）契税的免税优惠应注意两点：一是享受免税优惠也需按规定进行纳税申报；二是纳税人改变土地、房屋用途等情形后不再符合免税条件时，应自改变用途之日起产生纳税义务。

（6）明确列出了契税退税情形，对已缴纳契税后发生退房、退款、合同解除等情形予以退税。

另外，小必在这里也提请各位同时关注《财政部 税务总局关于继续执行企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）（以下简称“17号公告”），该公告中列举了九种免征契税的情形，这是符合契税法中规定对企业改制重组免征契税的进一步明确。17号公告与《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）（以下简称“21号公告”）中都对“企业改制”进行了定义，契税与土地增值税适用的企业改制条件有着明显区别，如下表：

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24号公告是对《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）的特殊情形规定，只对单边预约定价安排规定了简易程序，即从6个阶段简化为3个阶段，包括申请评估、协商签署和监控执行，并对申请简易程序的企业类型进行了明确规定，有效降低了跨国企业税收遵从成本，促进了跨境投资经营。

44号公告体现了海关全面推进全国通关一体化改革，简化纳税程序、取消备案环节的海关价格审核，海关仅对备案的货物是否属于44号公告范围、材料是否齐全进行确认，推动企业报关纳税自报自缴，进一步提高企业自觉报关纳税的遵从度。

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