财税杂谈 | 税月不相负 浓浓中秋情

每逢佳节倍思亲，中秋节更是如此，吃着美味月饼， 甜的、咸的，聊聊生活琐事，家长里短，温馨的片刻时光，会让我们暂时忘却生活中的烦恼和忧伤，但对于财务人员来说，与这个节日相关的税务问题却让人彷徨。

赠人玫瑰，手留余香，希望小必的财税杂谈能够为你们答疑解惑！

1、在职员工

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》等相关规定，在职员工因任职或者受雇取得的各种货币和非货币性劳务报酬，均属于工资薪金所得，应由支付单位代扣代缴个人所得税。

2、离退休人员

离退休人员领取的离退休工资或养老金，免征个人所得税，但是除离退休工资和养老金外的其他福利、补贴等，不属于免税范围，应按照工资薪金类目正常缴纳个人所得税。

1、个税处理方式

个税处理方式同问题一，公司需要代扣代缴个人所得税。

2、增值税处理方式

预售卡只能取得普通发票，不能要求开具增值税专用发票。同时需要注意，购入的商品用于职工福利，即使取得了专用发票，也是不能税前抵扣进项的哦！

3、企业所得税税前扣除

企业所得税可以凭借售卡方开具的发票入账，关于开票方式需注意以下两点：①购卡时售卡方全额开具普通发票，不能开具增值税专用发票。因为售卡方虽收款但实际未提供商品或服务，未达到增值税纳税义务发生时间，售卡方未实际纳税，购卡方也不能要求开具专用发票抵扣进项税额；②实际消费时，销售方不可以另行开具增值税发票。因为购卡时已经取得发票作为税前扣除凭证，如果又一次取得发票，会造成同一项费用重复扣除的情况出现。

1、用于集体福利

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等相关规定，外购月饼礼盒用于集体福利，不属于增值税视同销售范畴，不需要视同销售，同时其购入时对应的进项税也不得从销售税额中抵扣。

2、无偿赠送

根据实施细则等相关规定，购进货物后对外无偿赠送其他单位或者个人，需要视同销售缴纳增值税，对应进项税额也可以正常抵扣。

1、个人所得税

根据财税〔2011〕50号文，企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品、以及向个人销售商品的同时给予赠品服务等不征收个人所得税。因此，企业在销售商品的同时赠送顾客月饼礼盒，对于企业赠送给顾客的礼盒不需要代扣代缴个人所得税。

2、增值税

增值税对于买一赠一活动是否需要视同销售并没有政策予以明确，各地口径也不相同，比如河北明确规定（冀国税函[2009]247号）赠品不视同销售，无需单独计税。内蒙2010年1号公告规定应当视同销售，因此我们在遇到类似情形时，应当从长计议，选择以下处理方式，尽量规避税收风险。

①证明属于非无偿赠送

因为增值税视同销售的前提是无偿赠送，那么我们需要提供足量的资料证明赠送是以买为前提，而非无偿赠送。比如合同、盖章或签字说明、支付凭证等。

②开票方式

可以采用折扣或折让的方式，将销售价款和折扣金额在同一张发票上单独备注，则可按照折后价格确认增值税应税收入。但是需要注意，是否存在折后价格明显偏低的情况。 

3、企业所得税

根据国税函[2008]875号，买一赠一方式销售月饼，不属于捐赠，应将总销售额按照各礼盒的公允价值比例分别分摊确认销售收入。

好了

问题解答完毕

财务大佬们

中秋节可以放心happy了

大家中秋节快乐

❤

Ps：节后可以来和我们“唠唠嗑”

“第四期·财税私享会”

等你哦

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