答疑精选 | 固定资产采取加速折旧法，在所得税税前扣除时是否需要备案？

根据《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企[2005]123号）第三条规定：企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享；专项应付款如有不足，应计入当期损益。企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁结束后计入资本公积金或当期损益的金额应当单独披露。

A公司2019年9月份开始按照政府要求进行搬迁，并取得了政府给予的拆迁补偿款。今年搬迁结束后，政府搬迁补偿抵减房屋、土地净值的相关费用后的余额应计入“资本公积”科目核算。

根据财税[2016]36号文附件1附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，现代服务，包括租赁服务、鉴证咨询服务和其他服务等。其中，咨询服务是指提供信息、建议、顾问等服务的活动，包括财务、税收、内部管理、业务运作等方面的咨询。可见，独立董事向贵司提供的咨询顾问服务属于现代服务中的咨询服务，属于增值税的应税范围。

根据《企业所得税法》第八条以及国家税务总局公告2018年第28号规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理支出，允许在企业所得税税前扣除。其中，企业发生的支出，应取得税前扣除凭证作为支出的依据。

B公司为一家上市公司，拟聘请一位独立董事为其提供咨询顾问服务，金额大概20万左右。B公司支付独立董事的咨询顾问费用，需要对方开具咨询服务的发票，作为其税前扣除的凭证，该独立董事可以去税务机关申请代开咨询服务发票。

根据国家税务总局公告2018年第23号附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》规定，购进固定资产采取缩短折旧年限的加速折旧方法，在企业所得税税前扣除时不需要再做备案，留档相关材料留存备查即可。

C公司有一件固定资产因为技术的进步以及产品更新换代比较快等原因，需要进一步缩短其使用年限，所以其对固定资产采取加速折旧方法，在进行企业所得税税前扣除时不需要向税务机关备案，按照规定材料留存备查即可。

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