原创 | 个税汇算新政更新及风险盘点

2023年度个人所得税综合所得汇算期为2024年3月1日至6月30日，本次汇算期已过半，让我们一起来盘点一下，这一年有哪些实用新政，以及经过前几年的汇算经验，都出现过哪些常见风险案例。

全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2027年12月31日。

股权激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2027年12月31日。

自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

如果您在2023年度存在3岁以下婴幼儿照护、子女教育或赡养老人的情况，可通过手机“个人所得税”APP或者自然人电子税务局网页端(https://etax.chinatax.gov.cn)维护专项附加扣除项目，并按照新版标准享受税前扣除。

如果您有代办需求的，与单位确认委托关系的时间延长至整个汇算期，不再需要在4月30日之前完成，为汇算留足了更加充分的时间。

依托国家医疗保障局、人力资源和社会保障部向税务部门共享的医疗费用数据、个人养老金数据，“个人所得税”APP将为您提供大病医疗专项附加扣除信息、个人养老金信息预填服务，为您提供更好的申报体验。

对错误填报专项附加扣除的情况，一经发现，税务机关将通过“个人所得税”APP、网站或扣缴义务人等渠道进行提示提醒。

对于汇算需补税的纳税人，在汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发现，税务机关将依法通过手机“个人所得税”APP、网站等电子渠道及其他方式向纳税人送达税务文书，责令其限期改正，并依法加收滞纳金，同时在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。

李某2022年度利用业余时间在抖音平台直播，通过粉丝打赏获得音浪收入1万元，在抖音钱包中一直未申请提现，对于抖音平台获取的收入，李某未申报缴纳个人所得税。

纳税人周教授被邀请到某大学参加研讨会并做演讲，次年汇算时他发现有一笔来自A协会劳务报酬的缴税记录。周教授回忆了一下，自己从未参加过A协会的活动，于是就该笔劳务报酬在个税手机APP上提起自然人异议申诉。经税务机关核实，周教授在大学参加的研讨会实际由该协会承办，其演讲的劳务报酬也由协会支付并代扣代缴个税。周教授因不清楚其中缘由就该笔劳务报酬提起了“被收入”的误申诉。

河南平顶山市税务部门在2022年度个人所得税汇算退税审核时发现，纳税人张某某与梁某某填报的子女教育专项附加扣除中子女信息完全相同且扣除比例均为100%，存在错误享受子女教育专项附加扣除的情况。

山西迎泽税务部门在2022年度个人所得税汇算退税审核时发现，某银行纳税人王某某存在虚假填报赡养老人专项附加扣除的情况。经查，王某某在父母均未满60周岁的情况下，以祖父母信息填报享受赡养老人专项附加扣除。

陈某计划两年后通过公积金贷款的方式购房，为获取更高的公积金贷款额度，陈某需要提高公积金账户余额，因此陈某与公司协商，以更高的基数缴纳公积金，调整后公司及个人每月各需多交1000元的公积金，而公司增加的成本由陈某自行承担，在申报个人所得税专项扣除之住房公积金项时，陈某以其实际承担的个人所得税金额进行填报，即陈某申报扣除的公积金金额包含了名义上由公司缴纳的1.2万元。

李某为A公司提供劳务服务，应A公司要求，通过税务局代开发票，同时缴纳了增值税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加，在申报个人所得税时未填报扣除项“允许扣除的税费”，因此多缴纳个人所得税。

小张在办理汇算申报时，根据去年捐赠情况，新增了一笔10000元的捐赠扣除，但是受赠单位名称和捐赠凭证号等事项都没有填报清楚。税务机关在退税审核时发现了这一情况，多次联系小张，提醒其及时录入相关信息并上传捐赠凭证。但小张因为各种原因，没有及时补录捐赠信息和凭证。最终，税务机关做出了不予退税决定。

纳税人小张由于其2022年度在多个单位任职，也取得了一大笔稿酬，导致其平时扣缴的税率低于2022年度汇算的适用税率，按照税法规定应当办理年度汇算并补缴税款。在汇算时，小张打开个税手机APP看了一眼，发现要补好多税，觉得税务机关不一定能找到他，迟迟没办理汇算缴纳税款。2023年8月，经多次提示无效后，税务机关依法对其责令限期改正。

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