答疑精选 | 基金管理人运用基金买卖股票是否缴纳增值税？

依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（二十二）项规定，“下列项目免征增值税：下列金融商品转让收入4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券”。另，《中华人民共和国证券投资基金法》第四十四条、四十五条规定：“基金合同应当约定基金的运作方式”；“基金的运作方式可以采用封闭式、开放式或者其他方式”，该规定适用于公募证券投资基金和私募证券投资基。因此，私募证券投资基金存在着封闭式和开放式之运作方式。

综上，私募基金管理人运用私募基金进行投资，其取得收益的若为“买卖股票、债券的”，根据财税〔2016〕36号附件3第一条第（二十二）项规定，相应的该收入应可以享受增值税免征优惠政策。

实务中，如果公司的临时工是公司长期固定聘用的，即贵司经常习惯性聘用这些临时工处理公司的临时性事务，则可以以工资表作为费用支出，与贵司给员工发放工资的工资表一样税前扣除。如果企业的临时工不属于上述经常性合作的性质，而是与公司签订劳务合同的人员，则需要依增值税发票或其他公司内部凭证入账，同时按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。

根据国家税务总局公告2018年第28号第九条规定，对方为个人的情况下，如果贵司每次向其支付的报酬低于个人增值税起征点（起征点为每次500元），可以以贵司的内部凭证，即相关合同、付款凭证或收款人的收据等入账；如果贵司支付给个人的报酬每次高于500元，由于个人收入达到增值税起征点，需要开具增值税发票，贵司凭发票入账。

临时工比较多、不方便开具发票的，贵司可以提供临时工身份证信息、劳务合同等资料到主管税务机关替临时工代开发票。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税；另，根据《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字第15号）第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

因此，企业无偿使用自然人股东的房屋办公，应由自然人股东缴纳城镇土地使用税。

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