答疑精选
一期一会
Question
热点问题
出口企业申报出口退（免）税后，需要留存哪些备案单证呢？
Answer
参考答案
出口退税备案单证是证明出口业务真实性、还原货物流的重要资料，出口企业在申报出口退（免）税后，需要留存以下三类备案单证。
一是出口企业的购销合同，包括出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等。
二是出口货物的运输单据，包括海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等。
三是出口企业委托其他单位报关的单据，包括委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等。
如果无法取得上述单证，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。此外，如果纳税人发生的是零税率跨境应税行为，则不实行备案单证管理。
出口企业可以根据自身实际，灵活选择数字化、影像化或纸质化方式留存保管出口退（免）税备案单证。如果选择影像化或数字化方式，税务机关按规定查验备案单证时，纳税人按要求将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。
除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。
Question
热点问题
实缴注册资本远远小于认缴注册资本的企业股东通常选择减少注册资本，或通过转让部分股权减轻实缴压力，税务方面应该如何处理？
Answer
参考答案
对于法人股东来说， 从被投资企业撤回或减少投资时，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条的规定，其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，根据企业所得税法第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。当法人股东转让股份股权时，若被投资企业生产经营状况良好，转让收入大于初始投资成本时，包括被投资企业未分配利润等股东留存收益，需要按照股权转让收入计算缴纳企业所得税。
对于自然人股东来说，减资视同企业回购，在企业尚未实际经营时，个人股权转让一般不涉及个人所得税缴纳。但在企业实际经营且产生盈利时，自然人股东应按照《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定，以公平交易原则确定股权转让收入，申报缴纳个人所得税。
Relevant policies
相关政策
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条
天诚学院
Question
热点问题
投资者未按期足额缴纳注册资本时，其所对应的企业对外借款利息支出能在企业所得税税前扣除吗？
Answer
参考答案
《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）明确，企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
Relevant policies
相关政策
《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）
天诚学院
四
Question
热点问题
股东用股权、债权等非货币财产作价出资，如何进行税务处理？
Answer
参考答案
我国现有税收政策对企业股东和自然人股东使用非货币性资产出资的规定不同。
从企业所得税角度，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
从个人所得税角度，个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入，非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额，纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
增值税层面，根据《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，若以上市公司股权出资，应按金融商品转让缴纳增值税，税率一般为6%；若以非上市公司股权出资，则不属于增值税应税范围。个人从事金融商品转让服务的免征增值税。因此，自然人股东以上市公司股票出资，存在免征增值税的可能。
Relevant policies
相关政策
《公司法》第四十八条
天诚学院
“
考
一
考
”
分支机构是否可以独立享受小型微利企业所得税减免政策?
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A”/“B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
一家小型装修公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人，可以适用建筑服务分包款差额征税政策。请问，适用小规模纳税人免征增值税政策的月销售额是按照差额前还是差额后判断?
参考答案：按照差额后的销售额判断。根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)有关规定，适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额10万元以下免征增值税政策。因此，你公司提供建筑服务按规定可以差额扣除分包款的，以差额后的销售额确定是否适用上述小规模纳税人免征增值税政策。
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