答疑精选 | 合伙企业对外投资获得分红后，合伙人怎么纳税？

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合伙企业对外投资获得分红后，自然人合伙人是按红利20%直接纳税，那有限责任公司合伙人分到红利后怎么处理，是算当期税前利润作为应纳税所得额先参与企业所得税的计算吗？

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我公司为制造业企业，于2023年获得高新技术企业资格。因业务发展需要，近期设立全资子公司，后续我公司仅负责研发，不再进行生产，由子公司负责生产环节，上游材料供应商均直接和子公司进行交易。成品由子公司销售给我公司，我公司再行对外出售。逆流交易产品价格按我公司对外销售价格的一定比例确定。

请问后续经营中，按照实际情况，我公司已转变为贸易型企业，那么研发新产品的高新收入如何确定？

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根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)附件《高新技术企业认定管理工作指引》规定：三、认定条件

……

(四)高新技术产品(服务)收入占比

高新技术产品(服务)收入占比是指高新技术产品(服务)收入与同期总收入的比值。

1. 高新技术产品(服务)收入

高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。其中，技术性收入包括：

(1)技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入;

(2)技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入;

(3)接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

企业应正确计算高新技术产品(服务)收入，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。

2. 总收入

总收入是指收入总额减去不征税收入。

收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)的规定计算。

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企业之间无偿赠送货物合同要参照买卖合同执行交印花税吗？

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 一、根据《中华人民共和国印花税法》第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第五条 印花税的计税依据如下：　　

 (一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；　　

 (二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；　

 (三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额；

(四)证券交易的计税依据，为成交金额。

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》 第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

 ...... 

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。 

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B公司是A公司的全资子公司，D公司是C公司的全资子公司。A公司和B公司没有关系。现A公司将他持有的B公司的100%股权以增值扩股的方式投入到D公司，占D公司股份20%。是不是站在D公司的角度符合财税【2009】59号文特殊性税务处理的购买的股权大于50%和股权支付比例85%的要求了，然后其他条件符合就可以参照特殊性税务处理。但是站在A公司的角度他取得的股权只有20%不符合财税【2009】59号文特殊性税务处理的要求还是要申报缴纳企业所得税？

如果A公司将他持有的B公司100%股权无偿划转给B公司，C公司将其持有的D的20%的股权无偿划转给A公司。那A公司和C公司双方是否都要申报缴纳企业所得税的？

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根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）规定：

一、居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

本通知所称非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。

六、企业发生非货币性资产投资，符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)等文件规定的特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。 

根据《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）规定：

一、实行查账征收的居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

三、符合财税〔2014〕116号文件规定的企业非货币性资产投资行为，同时又符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)等文件规定的特殊性税务处理条件的，可由企业选择其中一项政策执行，且一经选择，不得改变。

四、企业选择适用本公告第一条规定进行税务处理的，应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类，2014年版)中“A105100 企业重组纳税调整明细表”第13行“其中：以非货币性资产对外投资”的相关栏目，并向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》(详见附件)。

五、企业应将股权投资合同或协议、对外投资的非货币性资产(明细)公允价值评估确认报告、非货币性资产(明细)计税基础的情况说明、被投资企业设立或变更的工商部门证明材料等资料留存备查，并单独准确核算税法与会计差异情况。

主管税务机关应加强企业非货币性资产投资递延纳税的后续管理。

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