原创·内训复盘 | 迈出税务合规的步伐，跨境电商方能逐鹿全球

迈出税务合规的步伐

跨境电商方能逐鹿全球

前 言

自2000年“走出去”战略提出以来，中国跨境电商领域经历了显著的发展。特别是在“一带一路”倡议和构建双循环发展格局的政策推动下，加之政府出台的一系列支持政策，如融资便利化、政策安排优化等，中国企业布局海外市场的信心得到了增强。

总结中国跨境电商走出去相关政策如下：

来源：EDCC根据公开资料整理

2023年，中国跨境电商进出口总额达到2.38万亿元，同比增长15.6%。这一增长得益于新冠疫情期间线下交易渠道受阻，促使线上交易普及加速，以及数字技术的不断进步。中国电商企业凭借在用户体验和运营实操上的丰富经验，在全球市场迅速发展，显示出强大的竞争优势。

特别值得一提的是，被称为中国电商出海“四小龙”的AliExpress（速卖通）、Tiktok Shop（海外版抖音商店）、Temu（海外版拼多多）和SHEIN（希音），在全球范围内与亚马逊、eBay等电商巨头展开了激烈的竞争。这些平台各有特色：SHEIN专注于时尚领域，通过数字化方式实现了柔性供应链体系；Temu延续了拼多多的低价策略，并推出了“全托管”模式；AliExpress作为用户规模最大的中国电商APP，已覆盖全球200多个国家；TikTok Shop则探索内容电商和直播带货模式，重点发展东南亚市场。

总之，中国跨境电商不仅在国内政策的支持下快速发展，而且在全球市场上展现出强劲的竞争力和创新能力，成为中国企业“走出去”战略的重要力量。

“四小龙”或者常能在公开媒体报道上看到的都是中国跨境电商中的独角兽或者瞪羚企业，但事实上国内还有大批的跨境电商现实是这样的（以下称之为“现实中的跨境电商”）：

● 现象一： 为了能拓宽市场入口，在亚马逊等电商平台上注册了N个店铺（用N个自然人），实质上N个店铺背后都有相同的实控人；

● 现象二：在国内虽然注册了商贸公司或者科技公司，但除了用来解决员工的社保问题，似乎没有其他运营，真正经营的都以多个个体工商户形式体现；

● 现象三：个体工商户基本外包财务记账和纳税申报，一堆小规模+近乎零申报/核定征收；

● 现象四：几乎所有的货物出口都是委托第三方货代公司买单出口；

● 现象五：通过境内外第三方支付平台实现境外资金汇入，直接向境内供应商支付货款后，固定转至境内核心个人的银行账户；

● 现象六：由于境内的公司并没有对外收入，只能不停的靠对外借款用以支付员工成本；

● 现象七：由于这种店群模式经营，境内公司的股权貌似对外并没有价值，股东权益无法保障，常出现股权引发的纠纷。

境内店铺公司和个人层面的税收风险

境内公司几乎没有收入，却要承担人工成本，长期亏损和零申报，精准符合税务风险扫描——“长亏不倒”的特点，非常容易引发稽查风险。同时，境内私户收款，对应个人却没有与其收入匹配的个税申报记录，随时面临针对高收入、高净值人群的税收检查风险。除此外，私户收款还会面临银行等金融机构的反洗钱调查，导致账户被冻结的风险。

出口相关税收风险

跨境电商出口报关，一种是以自己的公司名义出口申报(前提是企业有进出口资质）；另一种是委托第三方申报出口（俗称代理报关），其中委托第三方申报出口，依据报关主体不同，分为两类，一类为以自身名义报关，一类为以第三方物流商名义报关。

如果以自己公司名义报关，均可出口退税。由于现实中的跨境电商大多数对私直接支付货款，且为了降低采购成本，无法取得增值税专票，最终导致无法正常出口退税。

如果是以第三方物流商名义报关，例如常见的“双清包税”，不仅要负担额外的成本，并且出口不能做退税，还涉及被稽查的风险。

双清包税是在国际货运中，国际货代公司对发货方报一个总的价格，这个价格包括出口报关、目的国进口清关以及关税等一切费用，以及这运输过程中所需要的任何清关单证都由货代公司处理，这就是双清包税。

双清包税的“双清”是指出口国清关（报关）和目的国清关；“包税”是指包目的国清关时的关税等税金。

双清包税的危害:

A.清关不用收货人自己的 TAX/VAT/EORI 号。

（1）卖家没有自己的 TAX/VAT/EORI 而发货到海外仓或者 FBA，货权属于 EORI 的提供方，一旦此 EORI 关联的货物被查，卖家无法主张货权；

（2）多个客户共用同个 TAX/VAT/EORI 税号清关，若被查出借用他人 TAX/VAT/EORI或 TAX/VAT/EORI 号无效的情况，货物可能被扣无法清关。

B.用货代的 TAX/VAT/EORI 号清关，没有进口增值税可以抵扣，货物销售的时候，如果被当地国家海关,税务部门查到，销售增值税仍然是需要缴纳的。 

C.如果买家要求卖家提供含 VAT 的发票，而卖家又无法提供，买家有权拒付货款，甚至可以借此讹诈卖家。

境外涉税问题

现实中的跨境电商，应该都了解VAT税。VAT（Value-addedTax）,是在欧盟应用的一种税制，附加税，即购物时要另加税，是根据商品的价格而征收的,等同于国内的增值税。VAT 号用于缴纳关税、进口增值税和销售增值税。

在部分地区如澳大利亚、美国、加拿大地区又称为 GST（GoodsandServicesTax）。欧盟法律规定，商家的所有销售、包括在网上的销售，销售一个基本的免税额度，其他的销售都应该按照对应的税率缴纳增值税。

根据英国税的规定，每个亚马逊英国站运营账号都必须添加 VAT 税号，每个 VAT 税号都是唯一的，卖家应该申请一个属于自己的 VAT 税号，货物仓储在哪里，就要注册当地的 VAT税号。如果卖家不添加 VAT 税号，不及时进行税务申报，可能会面临货物查封、罚款，严重的甚至会造成封店。

现实中的跨境电商大概率会忽视的境外涉税问题远不止与VAT相关的，也会涉及所得税，例如：是否在境外构成常设机构（例如建立海外仓等）从而需要在当地缴纳所得税；如果从境外公司取得股息、红利、利息以及特许权使用费（例如品牌授权费）是否需要在当地缴纳预提所得税；如果人为安排境内外或者境外不同地区/国家的业务利润，很可能会引发不当关联交易带来的境内外转让定价反避税调查等等。

智慧税务&CRS“双剑合璧”

对跨境电商行业税务合规的影响

智慧税务的核心创新在于建立了一个全面的企业信息联网核查系统。该系统提供了一个信息共享和核实的桥梁，连接了各个政府部门、人民银行以及商业银行等机构，确保了信息的即时互通和准确性。此系统具备以下关键功能：

⚪ 核查企业相关人员的手机号码，以提高交易和沟通的安全性。

⚪⚪实时更新企业纳税状态，以评估其经营合规性。

⚪⚪⚪提供企业登记注册信息的详细核查，以确认企业合法性。

这些功能对于银行及非银行支付机构而言至关重要，有助于它们深入了解客户背景，有效识别和管理潜在风险，从而确保企业的正常运营和交易安全。

此外，中国已成功与105个国家或地区在共同申报准则（CRS）框架下建立“配对”关系，这标志着全球范围内对抗避税行为的合作达到了新的高度。CRS作为一种国际税收征管合作机制，通过在全球范围内交换金融账户情报，旨在提高纳税人海外资产的透明度，从而有效打击跨国逃税和避税行为。这一制度的实施不仅强化了税收程序法的应用，也促进了国际间的税收征管协作，为打击避税提供了坚实的法律和制度支持。

其他因素影响

除了税务合规外，现实中的跨境电商还普遍面临财务合规和股权安排合规的问题，例如收入的确认原则和成本的归集方式对财务指标的准确性有重大影响，从而误导经营分析和预测；没有法律合规的整体股权架构，发展到一定的阶段势必会遇到融资难、股权激励难、股权之争等瓶颈。

小必总结

现实中的跨境电商要想稳步走出去，逐鹿世界，合规问题迫在眉睫。在此，小必建议至少做好以下6项基础工作：

1、搭好全球架构；

2、合法“四流一致”；

3、合规出口退税；

4、有效财务核算；

5、境内外税务合规同步；

6、合理安排转让定价。

BRSINTC